Як відбувається виплата дивідендів в ТОВ

Як сума дивідендів, розподіляється між акціонерами або учасниками?

Розподіл суми між учасниками товариства здійснюється пропорційно часткам, які вони вносили в статутний капітал. Необхідно при цьому дотримуватись певних правил, які формулюються у статті 28 № 14-ФЗ:

• самостійне визначення суспільством частоти розподілу доходу (рік, місяць або квартал);
• може бути встановлений інший порядок нарахування, якщо учасники товариства прийняли одноголосне рішення;
• термін виплат встановлюється статутом організації.

Крім того, на законодавчому рівні передбачається, що розподіл прибутку – це право організації, а не обов’язок. Але при винесеному рішенні скасовувати його вже не можна. Виплата дивідендів засновникам ТОВ при УСН проводиться досить часто.

Розрахунок податку

Оскільки дивіденди являють собою прибуток, то вона повинна підлягати оподаткуванню. Вычтенный з дивідендів податок регламентується ст. 226, п. 6 НК РФ:

• учасник товариства виступає платником податків;
• при виплаті доходу компанія – це податковий агент щодо податку на прибуток, якщо йдеться про юридичних осіб, а у випадку з фізичними особами по ПДФО.

Податок на прибуток утримується з дивідендів і повинен відразу оплачуватися після отримання виплат засновниками. Якщо ж податок буде виплачений з затримкою, то буде нараховано штраф (20% від не перерахованої суми). У відповідності зі ст. 208 НК РФ ПДФО утримується з дивідендів, які є джерелом прибутку. Немає різниці в тому, який режим оподаткування використовується в даній компанії. ТОВ виплачує своїм учасникам дивіденди, а значить, з них необхідно утримати податок. Сума коштів, що підлягають сплаті в бюджет, визначається тим, кому передаються кошти. Зразок протоколу про виплату дивідендів ТОВ представлений вище.

Якщо чистий дохід отриманий російськими учасниками, але податок на прибуток і ПДФО рівні 13%. Сума податку при цьому не може бути зменшена на ті чи інші податкові відрахування.

Якщо мова йде про іноземних організаціях, то ставка податку на прибуток 15%.

Після того як чистий дохід визначено, цей показник фіксується в бухгалтерській звітності і надходить у повне розпорядження компанії. Потім можливо розподіл доходу на розсуд організації. Але в обліку ця сума обов’язково фіксується в розділі «Нерозподілений прибуток». Також враховується грошовий приріст за поточний рік і нерозподілений дохід за попередні роки.

Дані про виплачені дивіденди і пов’язаних з ними податки зазначається у Декларації з податку на прибуток.

Ми розглянули порядок виплати дивідендів у ТОВ.