Як відбувається відшкодування з бюджету ПДВ: проблеми, строки та поради

Відшкодування ПДВ з бюджету: проводки

Розглянемо відображення відшкодування ПДВ в бухгалтерському обліку на прикладі. У звітному періоді компанія придбала товарів на 236000 рублів, у тому числі ПДВ 36000 рублів. Всю суму вхідного податку вона прийняла до відрахуванню. Реалізовано у тому ж періоді було товарів на 118000 рублів, у тому числі ПДВ 18000 рублів. Щодо ПДВ робляться такі проводки:

• Д-т 68 (ПДВ) — К-т 19, сума 36000 рублів — прийнятий до відрахування податок з придбаних товарів.
• Д-т 90 — К-т 68 (ПДВ), сума 18000 рублів — нарахований податок з реалізованих товарів.

Таким чином, за дебетом рахунка 68 залишається 18000 рублів — це ПДВ, пред’явлений до відшкодування з бюджету. Якщо ИФНС «дала добро», Казначейство виплачує грошові кошти. Коли вони отримані, оформляється така запис:

• Д-т 51 — К-т 68 (ПДВ), сума 18000 рублів — відшкодований податок надійшов на рахунок організації.

Як уникнути відшкодування

ИФНС приймає рішення про повернення коштів з бюджету з небажанням. Адже різного роду схеми з незаконним відшкодуванням ПДВ, є досить поширеними. Тому кожна декларація з сумою податку до повернення аналізується особливо ретельно. У великих інспекціях створені спеціальні відділи, які перевіряють тільки також відшкодовують ПДВ суб’єкти. Крім того, вважається, що це збільшує ризик потрапити в план виїзних перевірок.

Так чи інакше, але багато організації та ВП намагаються не допустити негативного ПДВ, особливо якщо його поява носить одноразовий характер або пов’язана з сезонністю. Допомагає в цьому механізм перенесення та поділу вирахування. Податковий кодекс дозволяє приймати ПДВ по товарах і послугах до відрахуванню не відразу, а протягом 3 років після прийняття їх до обліку. При цьому заявити вирахування в наступних періодах можна як цілком, так і частинами.

Припустимо, у звітному періоді реалізації не було, зате були придбання товарів і послуг. Якщо прийняти ПДВ з цих витрат до відрахуванню, то утворюється від’ємна різниця і виникне податок до відшкодування. У той же час реалізація очікується вже в наступному кварталі. Тому в такому випадку доцільно з вирахуванням почекати. Якщо в наступному періоді виникне ПДВ до нарахування, то можна буде зарахувати вхідний податок з минулого періоду або його частина.

На закінчення відзначимо, що незважаючи на всю складність відшкодування з бюджету ПДВ, цим правом користуються чимало платників податків. Якщо прийнято таке рішення, потрібно виконати всі вимоги і врахувати нюанси цього процесу. І тоді у ИФНС не буде причин відмовляти в поверненні податку.