Як відбувається відшкодування з бюджету ПДВ: проблеми, строки та поради

Як відомо, ПДВ є непрямим податком, і з цим пов’язаний особливий процес його розрахунку. Покупці, які є його платниками, які мають право скористатися відрахуваннями. Це означає, що вони можуть зменшити свій податок до сплати на суму вхідного ПДВ. Іноді виходить так, що ця різниця виходить негативною. Тоді організація або підприємець має право відшкодувати ПДВ з бюджету.

Звідки береться від’ємна різниця

Як визначити суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету? Щоб відповісти на це питання, потрібно зрозуміти, звідки вона береться. Від’ємна сума податку до сплати означає, що нарахований за звітний період ПДВ менше суми податкових вирахувань, прийнятих платником податків до заліку в цьому ж періоді. Відрахування робляться на суми податку, вказані в рахунках-фактурах, отриманих від постачальників. Це так званий вхідний ПДВ. Його компанії і підприємці сплачують у складі ціни тим суб’єктам, у яких вони купують товари і послуги, необхідні для здійснення діяльності.

Найчастіше негативна різниця між вхідним і нарахованим ПДВ виникає при експортних операціях. Організація купує товар і сплачує ПДВ у складі ціни, який постачальник виділяє в рахунку-фактурі. Далі цей податок покупець приймає до відрахування. Таким чином, у нього утворився податок зі знаком «мінус». Потім товар продається на експорт, а такі операції ПДВ не обкладаються. У підсумку виходить, що податку зі знаком «плюс», тобто до сплати в бюджет, по цій операції не виникає. Так і складається негативна різниця.

Але бувають і інші випадки виникнення суми податку до відшкодування, в тому числі:

• якщо у звітному періоді закуплено товарів більше, ніж продано, наприклад, у зв’язку зі зниженням попиту;
• якщо до відрахуванню прийнята велика сума податку з реалізації з іншого періоду, що перевищує нарахований податок;
• якщо купуються товари і послуги, оподатковувані за ставкою 18 %, а виготовлена з їх участю продукція оподатковується за ставкою 10 %.

Якщо суб’єкт веде повноцінний бухгалтерський облік та складає проводки, відшкодування ПДВ з бюджету (сума до повернення) буде відображено за дебетом рахунка 68, до якого зазвичай відкриваються субрахунки за видами податків. Позитивний залишок за субрахунком, призначеному для обліку ПДВ, свідчить про те, що платник податків переплатив і може отримати кошти назад.