Відповідальність за несплату податків. Несплата податків: покарання у вигляді штрафів та пені

Механізм введення кримінальної відповідальності

Кримінальна відповідальність за несплату податків може наступити в тому випадку, коли була виявлена недоплата великого (або особливо великого) розміру, а дії боржника мають ознаки злочину, якими є наступні:

• Неподання фізичними або юридичними особами обов’язкових згідно з податковим законодавством документів, у тому числі декларацій, що і спричинило за собою несплату.

• Ухилення податкового агента в особистих інтересах від виконання обов’язків, пов’язаних з розрахунком і стягненням податків з платників податку та їх перерахуванням до бюджету.

• Приховування організацією або індивідуальним підприємцем (далі — ІП) коштів або майна, які можуть бути джерелом стягнення податків.

Для отримання повної суми заборгованості платника податку складають усі суми несплачених ним податків з чинним терміном позовної давності. Встановлені законом обсяги великої і особливо великої недоїмки, в результаті якої може наступити кримінальна відповідальність за несплату податків, різні для громадян і організацій:

• Для фізичних осіб великою визнається не перерахована до бюджету сума податків і зборів, що перевищує величину в 1 млн 800 тис. рублів або в розмірі понад 600 тис. рублів. При цьому несплачені в загальній масі нарахованих податків повинні складати більше 10%. Особливо великої вважається недоїмка в розмірі понад 9 млн. рублів або 3 млн. рублів за умови, що їх частка в суми, що підлягає оплаті складає більше 20%.

• Для юридичних осіб велика недоїмка — заборгованість, що перевищує величину в 6 млн. рублів, або понад 2 млн. рублів при частці в загальному обсязі податків понад 10%. Особливо великої визнається не перерахована до бюджету сума податків понад 30 млн. рублів, або понад 10 млн., якщо частка у загальному обсязі нарахування перевищує 20%.

Фізичним особам загрожує покарання за несплату податків при великій заборгованості у вигляді адміністративного штрафу від 100 до 300 тис. рублів або ж в обсязі заробітної плати або іншого встановленого доходу за період від 1 до 2 років. Крім того, може застосовуватися позбавлення волі винних осіб строком до 1 року. У випадку з особливо великим розміром ухилення законодавчо встановлений штраф від 200 до 500 тис. рублів або позбавлення волі до 3 років. Відносно винних посадових осіб організацій санкції аналогічні, крім того, може бути застосований заборона на заняття ними керівних посад протягом визначеного періоду в майбутньому.