Вибуття основних засобів: бухгалтерський облік. Списання основних засобів
Реконструкція та ремонт
З цими двома господарськими операціями рано чи пізно стикається кожен бухгалтер. Витрати на ремонт враховуються в поточному періоді в повному обсязі, а витрати на реконструкцію збільшують вартість обладнання і списуються через амортизацію. У цьому й полягає різниця між поняттями в БО. Операції повинні бути підтверджені:
- наказом керівника на проведення ремонту, в якому вказується, хто буде виконувати роботи (самостійно або стороння організація), призначається комісія, строки, способи забезпечення безпеки;
- дефектною відомістю, яка містить назву ОС, його ІПН, причину ремонту;
- договором на проведення робіт зі сторонньою організацією.
Оформляються ці процеси наступним чином:
- ДТ20 КТ60-1 – віднесення витрат на ремонт на собівартість;
- ДТ19-3 КТ60-1 – врахований ПДВ по роботах;
- ДТ60-1 КТ51 – здійснено розрахунок з постачальником;
- ДТ68 КТ19-3 – прийнятий «вхідний» ПДВ.
Відображення операцій з виконання робіт відбувається так:
- ДТ23 КТ10 — списані матеріали;
- ДТ23 КТ70 – нарахована оплата праці працівникам, що виконували ремонтні роботи;
- ДТ23 КТ69 — нараховані страхові внески на зарплату;
- ДТ20 КТ23 – віднесення витрат на витрати виробництва.
Модернізація ОС оформляє так:
- ДТ08-3 КТ60-1 — відображені витрати на ремонт;
- ДТ19-3 КТ60-1 – «вхідний» ПДВ;
- ДТ68-2 КТ19-3 — податок прийнятий до відрахування;
- ДТ60-1 КТ51 – розрахунки з постачальником-виконавцем;
- ДТ01-1 КТ08-3 — змінена вартість ОЗ.
На майно вартістю менше 40 000 руб. не нараховується амортизація. Тому всі витрати, пов’язані з ремонтом і модернізацією, враховуються повністю у складі витрат.