Вибуття основних засобів: бухгалтерський облік. Списання основних засобів

Нюанси оподаткування

Фінансовий результат від ліквідації засобів праці відображається у складі позареалізаційних доходів (витрат). Ці суми, а також недоначисленная амортизація, витрати списуються одноразово з вибуттям ОЗ. В балансі цифри відображаються в тому періоді, коли відбулася операція. Списання основних засобів в результаті зносу враховується у фінансових результатах від операційної діяльності. Податкові органи можуть вимагати відновити суму «вхідного» ПДВ. Цей запит можна заперечити, посилаючись на рішення арбітражного суду № А56-32943/01, № А29-9113/01А.

У відповідності зі ст. 265 НК РФ, позареалізаційні витрати включають:

• витрати на ліквідацію всіх видів ОС;
• суми недонарахованої амортизації і оприбуткованих матеріалів, які були отримані після розбирання обладнання.

Різниці

Оформляючи операції з вибуття основних засобів, необхідно враховувати дані залишкової вартості БО і НУ. Якщо вони збігаються, то додаткові розрахунки не потрібні. Але найчастіше зустрічається постійна, віднімається або оподатковуваний різниці. Розглянемо їх на прикладах.

Припустимо, у вересні було ліквідовано обладнання. Залишкова вартість БО становить 12 тис. руб., а в НУ – 10 000. Ліквідований об’єкт був оприбуткований як внесок у капітал. Первісна вартість БО була сформована за даними статутних документів − 100 тис. руб., а в НУ – за даними, отриманим від постачальника (80 000 руб.). Ця різниця є постійною. З неї виплачується податок за ставкою 24%: 2000*0,24 = 480 руб. Ця операція оформляється проводкою ДТ 99 КТ 68.

Змінимо умови вихідної задачі. Балансова вартість ліквідованого об’єкта за даними НУ становить 12 000 руб., а БУ – 10 000 руб. В момент прибуткування цифри були однаковими. Щомісячно нараховувалася амортизація в сумі 1000 руб. Але в період використання обладнання на 2 місяці було передано в безоплатне користування. За цей час в НУ амортизація не нараховувалася. Звідси утворилася віднімається різниця і податковий актив (480 руб.). В момент ліквідації його потрібно погасити: ДТ68 КТ09.

Ось як відбувається оформлення вибуття основних засобів у даному випадку.