УСН: Доходи мінус витрати в 2014 році

Віктор Кузьмін

1 minute

Багато російські підприємства вибирають в якості схеми розрахунків з державою УСН — спрощену систему оподаткування. Мотивація бізнесів зрозуміла: в цьому випадку розмір грошових зобов’язань, як правило, відчутно менше, ніж при ОСН. У деяких випадках підприємці змушені, однак, задуматися, яку конкретно форму УСН вибрати — передбачає обчислення зборів тільки на основі доходів або ж передбачає розрахунки також і на основі витрат. Якими критеріями може при цьому керуватися власник бізнесу? Яка специфіка УСН, передбачає одночасний облік як виручки, і витрат при розрахунку податку?

Специфіка ССО у форматі «доходи мінус витрати»

Використання ССО «Доходи мінус витрати» — прекрасна можливість для підприємця зменшити фінансове навантаження в аспекті зборів до бюджету, встановлених законодавством. Можна відзначити, що дана система обчислення платежів державі існує поряд з ССО «Доходи». Які відмінності між ними?

УСН «Доходи мінус витрати» передбачає сплату державі податку у розмірі 15% від відповідної бази, яка визначається як різниця між виручкою і підтвердженими витратами бізнесу. Тобто обчислення зборів до казни йде з прибутку. При цьому величина податку не повинна бути менше 1% від отриманих доходів. У свою чергу, при УСН «Доходи» підприємець сплачує в бюджет лише 6% від виручки. Величина витрат у даному випадку значення не має.

Багато підприємці відчувають складнощі з тим, яку схему оподаткування вибрати — УСН «Доходи мінус витрати» або ССО, при якій враховується тільки виручка. Вивчимо можливі критерії, які можуть виявитися корисними для власника бізнесу при вирішенні завдання щодо того, як визначитися з оптимальним форматом обчислення зборів державі.

Як вибрати оптимальну схему?

Все залежить від того, яка передбачувана рентабельність бізнесу, від того, яка розрахункова величина витрат виробництва або надання послуг. Так, підраховано, що якщо відповідний показник становить хоча б 60% від розміру виручки за один і той же період часу, то має сенс працювати при УСН «Доходи мінус витрати».

Як правило, такі показники характерні для виробничої сфери, коли підприємство купує сировину, матеріали, устаткування, оплачує рахунки за електроенергію та інші ресурси. Якщо мова йде про надання послуг, то витрати в цьому випадку зазвичай набагато нижче зазначеної цифри. Тоді стає вигідніше використовувати ССО «Доходи».

Прийняти тверде рішення

Складність залучення однією з можливих схем оподаткування в тому, що законодавство РФ не дозволяє підприємцю часто переходити з однієї на іншу. Так, якщо чоловік вирішив, що система, при якій він буде платити податок, — УСН «Доходи мінус витрати», то перейти на УСН, передбачає обчислення збору тільки з виручки, він зможе тільки в наступному році.

Альтернативна схема

Можна, до речі, зазначити, що обидві форми УСН «конкурують» не тільки між собою, але також і з альтернативною схемою оподаткування — ЕНВД, що передбачає фіксовану сплату внесків державі незалежно від величини прибутку. Але видів діяльності, які підпадають під ЕНВД, менше, ніж тих, при яких можна користуватися перевагами УСН. Це в деякому сенсі полегшує вибір підприємцем оптимальної форми оподаткування.

Як перейти на УСН?

Яким чином фірма може перейти на УСН за схемою, яку вибрав її керівник? Це можна зробити двома способами — безпосередньо при реєстрації бізнесу або ж в ході діяльності, але, як ми відзначили вище, в новому режимі підприємство зможе працювати тільки з того року, який йде за тим, коли подана відповідна заявка в ФНС. Дана процедура не представляє особливої складності — все, що потрібно зробити, це передати у ФНС повідомлення, відбиває бажання підприємця працювати по УСН тільки з виручки або по УСН «Доходи мінус витрати». Зразок відповідного документа фахівці ФНС повинні видати заявнику.

КБК

Якщо шукати відмінності між зазначеними формами УСН, то їх можна простежити в аспекті вказівки КБК в платіжних документах. Справа в тому, що КБК УСН «Доходи мінус витрати» відрізняється від того, що встановлений для формату «спрощенки», який передбачає обчислення збору в казну лише з виручки. Помилятися в платіжних документах підприємцю небажано: якщо відповідні цифри будуть неточними, то відомство, приймає фінансову транзакцію, наприклад, ПФР або ФСС – не прийме платіж і зафіксує невиконання з боку фірми передбачених законом зобов’язань. Звичайно, згодом можна направити в дані державні організації уточнюючі документи — з коригуваннями КБК, однак штрафи на той момент можуть бути нараховані. Таким чином, КБК УСН «Доходи мінус витрати» слід перевіряти в платіжних документах уважно.

Внески в державні фонди

Є відмінності між двома формами УСН також і з точки зору зобов’язань підприємця перед державними фондами — ПФР, ФСС, ФФОМС і. Справа в тому, що якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ працює за схемою УСН «Доходи», то податки, обчислені до сплати в бюджет, він має право зменшити на величину відповідних внесків у фонди. У свою чергу, якщо людина працює за схемою «Доходи мінус витрати», то такий привілей він реалізувати не може — просто тому, що внески до ПФР, ФСС, ФФОМС і зараховуються в якості витрат, тобто вони і так зменшують оподатковувану базу.

Звітність

Крім формули розрахунку податку до бюджету, комунікацій з фондами, специфіки КБК, інших відмінностей між двома формами УСН практично не спостерігається. Так, в обох випадках власник бізнесу повинен до 31 березня того року, який слідує за звітним, направляти у ФНС декларацію, а за запитом відомства — надавати Книгу обліку доходів і витрат.

Хто може працювати при УСН

Відносно обох схем обчислення зборів в казну встановлені однакові законодавчі обмеження в аспекті їх задіяння підприємствами. Так, фірма не може працювати при УСН «Доходи мінус витрати» (ТОВ, ІП — значення не має), якщо:

у неї є філії в інших населених пунктах;
вона займається банківською діяльністю або є страховою компанією;
зареєстрована як ломбард;
в ній працює більше 100 чоловік;
її виручка за календарний рік перевищила 100 млн рублів.

Як тільки у фірми з’являється бодай один із зазначених ознак, вона не може працювати при УСН.

Можливі витрати

Які саме витрати ФНС приймає як ті, що дають підставу зменшити оподатковувану базу, якщо УСН передбачає обчислення збору на основі різниці між виручкою і витратами? Їх перелік зазначено у ст. 346.16 НК РФ. Тобто до таких витрат належать:

ті, що пов’язані з придбанням основних засобів (або з їх ремонтом, будівництвом, лізингом, оформленням в оренду, складанням);
відображають витрати по нематеріальних активів (це може бути купівля програм, оформлення патентів, виняткових прав, інтелектуальної власності);
ті, що пов’язані з оплатою ПДВ по придбаних товарах;
оплата кредитів, а також процентів за ним;
ті, що спрямовані на підвищення пожежної безпеки на підприємстві, забезпечення охорони;
платежі на митниці;
ті, що спрямовані на фінансування відрядних витрат;
ті, що пов’язані з утриманням корпоративного автотранспорту;
спрямовані на оплату послуг нотаріусів, юристів, аудиторів або бухгалтерів;
ті, що пов’язані з необхідністю надання підприємством бухгалтерської звітності (для ТОВ, що працюють за схемою УСН «Доходи мінус витрати», облік відповідного типу потрібно вести);
спрямовані на придбання письмового приладдя;
відображають оплату послуг зв’язку, інтернету, пошти;
спрямовані на розрахунки з постачальниками рекламних сервісів;
пов’язані з організацією нових виробництв, закупівлею обладнання, облаштуванням цехів;
відображають сплату податків, зборів, а також зборів, передбачених законодавством;
пов’язані з виплатою передбачених договорами комісійних винагород;
відображають витрати по гарантійному ремонту обслуговування;
спрямовані на розрахунки з постачальниками послуг з вивезення сміття;
пов’язані з обслуговуванням контрольно-касової техніки;
відображають витрати по судових спорах;
направлені на професійне навчання або перепідготовку працівників;
пов’язані з проведенням необхідних експертиз або оцінки.

Зрозуміло, у всіх випадках витрати повинні бути документально підтверджені.

Нововведення в 2014 році

Подивимося, які законодавчі зміни, що регулюють комунікації між бізнесом, який працює за ССО, і Федеральної податкової службою, вступили в силу в 2014 році.

Вище ми відзначили, що ТОВ повинні надавати в ФНС бухгалтерську звітність — навіть якщо вони працюють на «спрощенці». Дане зобов’язання було введено для господарських товариств в 2014 році. У свою чергу, його можуть не виконувати працюють за ССО «Доходи мінус витрати» ІП — так само як і у випадку, якщо вони сплачують збори за УСН на основі тільки виручки. У свою чергу, деякі елементи обліку підприємці все ж практикувати зобов’язані наприклад, ведення Книги, в якій відображаються доходи і витрати. Її іноді може запитувати ФНС.

Також можна відзначити, що в 2014 році величина внесків до ПФР для підприємців знову стала обчислюватися на базі одного мінімального розміру оплати праці, а не двох, як це було в 2013 році. Можна відзначити, що це також побічно вплинуло на визначення величини податків, що обчислюються по УСН. Якщо говорити про схему «Доходи мінус витрати», то по ній законодавча база тепер стала менш помітно скорочуватися — в силу зменшення внесків. У свою чергу, при УСН тільки з виручки обсяг податків у чистому вигляді, що підлягають сплаті підприємцями, міг збільшитися — знову ж таки в силу того, що в якості вирахування могла пред’являтися менша сума внесків. Хоча номінальна фінансове навантаження на ІП, в принципі, залишилася колишньою.

В іншому особливих нововведень, що стосуються розрахунків за ССО, в 2014 році законодавець не запровадив. Ставка УСН «Доходи мінус витрати», так само як і ССО тільки по виручці, залишилася колишньою. Строки сплати і звітності збереглися.