УСН: Доходи мінус витрати в 2014 році

Звітність

Крім формули розрахунку податку до бюджету, комунікацій з фондами, специфіки КБК, інших відмінностей між двома формами УСН практично не спостерігається. Так, в обох випадках власник бізнесу повинен до 31 березня того року, який слідує за звітним, направляти у ФНС декларацію, а за запитом відомства — надавати Книгу обліку доходів і витрат.

Хто може працювати при УСН

Відносно обох схем обчислення зборів в казну встановлені однакові законодавчі обмеження в аспекті їх задіяння підприємствами. Так, фірма не може працювати при УСН «Доходи мінус витрати» (ТОВ, ІП — значення не має), якщо:

• у неї є філії в інших населених пунктах;
• вона займається банківською діяльністю або є страховою компанією;
• зареєстрована як ломбард;
• в ній працює більше 100 чоловік;
• її виручка за календарний рік перевищила 100 млн рублів.

Як тільки у фірми з’являється бодай один із зазначених ознак, вона не може працювати при УСН.

Можливі витрати

Які саме витрати ФНС приймає як ті, що дають підставу зменшити оподатковувану базу, якщо УСН передбачає обчислення збору на основі різниці між виручкою і витратами? Їх перелік зазначено у ст. 346.16 НК РФ. Тобто до таких витрат належать:

• ті, що пов’язані з придбанням основних засобів (або з їх ремонтом, будівництвом, лізингом, оформленням в оренду, складанням);
• відображають витрати по нематеріальних активів (це може бути купівля програм, оформлення патентів, виняткових прав, інтелектуальної власності);
• ті, що пов’язані з оплатою ПДВ по придбаних товарах;
• оплата кредитів, а також процентів за ним;
• ті, що спрямовані на підвищення пожежної безпеки на підприємстві, забезпечення охорони;
• платежі на митниці;
• ті, що спрямовані на фінансування відрядних витрат;
• ті, що пов’язані з утриманням корпоративного автотранспорту;
• спрямовані на оплату послуг нотаріусів, юристів, аудиторів або бухгалтерів;
• ті, що пов’язані з необхідністю надання підприємством бухгалтерської звітності (для ТОВ, що працюють за схемою УСН «Доходи мінус витрати», облік відповідного типу потрібно вести);
• спрямовані на придбання письмового приладдя;
• відображають оплату послуг зв’язку, інтернету, пошти;
• спрямовані на розрахунки з постачальниками рекламних сервісів;
• пов’язані з організацією нових виробництв, закупівлею обладнання, облаштуванням цехів;
• відображають сплату податків, зборів, а також зборів, передбачених законодавством;
• пов’язані з виплатою передбачених договорами комісійних винагород;
• відображають витрати по гарантійному ремонту обслуговування;
• спрямовані на розрахунки з постачальниками послуг з вивезення сміття;
• пов’язані з обслуговуванням контрольно-касової техніки;
• відображають витрати по судових спорах;
• направлені на професійне навчання або перепідготовку працівників;
• пов’язані з проведенням необхідних експертиз або оцінки.

Зрозуміло, у всіх випадках витрати повинні бути документально підтверджені.