Ставка ПДВ 0%: в яких випадках таке можливо

Віктор Кузьмін

1 minute

ПДВ (податок на додану вартість – непрямий податок, спосіб поповнення бюджету держави шляхом вилучення часткової вартості товару, послуги або роботи, який збирається на різних стадіях процесу виробництва. Але бувають ситуації, коли його платити не потрібно. ПДВ 0 в яких випадках? Про це далі.

Види ставок ПДВ

Основна ставка даного податку вважають 18%. Це свого роду стандарт. Але бувають різні винятки з правила, коли ставка ПДВ знижується до 10% або взагалі дорівнює нулю. Саме про ставкою ПДВ 0% піде мова в даній статті.

Законодавчі нюанси

У таких випадках ставка ПДВ 0 % регулюється Податковим Кодексом РФ, главою 21. Вона зазвичай визначається експортними операціями і при подачі певного пакету документів платником податків. Він зобов’язаний обґрунтовувати її застосування.

До того ж, ставка ПДВ 0 відсотків (%) — це така ставка, яка підлягає відшкодуванню з бюджету. Слід пам’ятати, що тариф без ПДВ – це не одне і те ж.

Ставки з нульовим відсотком

Нижче сказано, в яких випадках застосовується ставка ПДВ 0 %:

послуги міжнародних перевезень товару (коли товар перевозять морськими, річковими пароплавами далекого плавання, а також за допомогою повітряного судна, а також залізничного транспорту та автотранспорту, при якому розташування пунктів призначення або відправлення знаходиться за межами Російської Федерації);
роботи (послуги), що виконуються компаніями, які займаються трубопровідним транспортом, нафтою, а також нафтопродуктами;
послуги по здійсненню транспортування природного газу з допомогою трубопровідного транспорту, який вивозиться за межі Російської Федерації або ввозиться в Російську Федерацію, також сюди включаються послуги по здійсненню транспортування ввезення газу на територію Росії, і подальшої її переробки;
послуги, які здійснюються організаціями, що управляють національної електричною мережею, які передають електричної національної мережі електроенергію в іноземні держави;
роботи (послуги), які виконують російські організації в портах морів, річок, здійснюють перевалку та зберігання товарів, що переходять через кордон Росії, а в документах, які додаються до товару зазначаються пункти відправлення товару та (або) прийняття товару, які знаходяться за межами Російської Федерації;
роботи (послуги) пов’язані з переробкою товарів, які поміщаються під митну процедуру переробки на митній території;
послуги надання залізничних рухомих складів або контейнерів, які надають російські організації або індивідуальні підприємці для того, щоб здійснити перевезення або транспортування залізничним транспортом товарів експорту на умовах, що пункти призначення або відправлення знаходяться в Росії;
роботи (послуги), які виконують організації внутрішнього водного транспорту, а також до товарів, які ввозяться до митної процедурою експорту під час транспортування товару на території Росії від пункту відправлення до пункту вивантаження чи перевантаження на судна морські або змішані (річка-море) або на транспорт іншого виду;
роботи (послуги), які безпосередньо пов’язані з вантажоперевезеннями товару і поміщені під митний транзит при переміщенні іноземного товару з митниці на місці прибуття в Росії до митниці з місця відбуття в Росії;
послуги перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення, а також пункт прибуття знаходяться за територією Російської Федерації. Оформлення при перевезенні грунтується на єдиному міжнародному перевізному документі;

товари (роботи, послуги) в сфері космічної профдіяльності;
товари, вивезені митною процедурою на експорт, а також товари, поміщені під процедуру, де вільна митна зона, при цьому повинні надаватися в податкову службу підтверджуючі документи. Ставка ПДВ 0 відсотків застосовується при реалізації даної групи активів;
цінні метали платникам податку, які здійснюють видобуток, а також виробництво таких металів з брухту і відходів, що містять дорогоцінні метали, Державному фонду Росії з коштовних каменів і металів, банкам і Центробанку РФ;
товари (роботи, послуги) призначених для іноземних дипломатичних представництв, а також для особистого користування дипломатичних, а також адміністративно-технічних представників цих відомств, також туди включаються проживають разом з ними члени їх сімей, лише у разі, коли держави даних іноземних представників передбачають аналогічний порядок, або такий порядок прописаний в міжнародному договорі Росії;
припаси, вивезені з Росії. У даній статті припасами вважаються паливо та ПММ (пально-мастильні матеріали), які потрібні для нормального функціонування і пересування судів повітряного і морського;
роботи (послуги), які виконують російські перевізники з допомогою залізничного транспорту, а саме, перевезення або транспортування експортується за межі Росії товару, продуктів переробки, та пов’язані з таким перевезенням робіт (послуг);

побудова суден, що підлягають реєстрації в Російському міжнародному списку суден, тільки на умовах подачі в податкові органи необхідних документів.

Щоб користуватися нульовою процентною ставкою з податку, треба таке право підтвердити.

Документи, що підтверджують право застосування ПДВ 0%

Під час реалізації товару і для підтвердження права застосовувати ставку ПДВ 0 відсотків (%), в податкову службу потрібно надати наступний пакет документів:

Договір (копія договору) укладена між платником і особою іноземної держави на можливість поставки товару за межі єдиної економічної зони або Митного союзу. Якщо в договорах є дані, що відносяться до державної таємниці, тоді замість копії подається виписка з договору, яка містить необхідну інформацію, для можливості проведення податкового контролю.

Банківську виписку (копія банківської виписки), що підтверджує фактично надійшла виручку від продажу товару (припасів) особі іноземної держави на рахунок платника податків в російському банку.

Митну декларацію (або копію митної декларації) з необхідними відмітками російської митної служби, яка здійснила випуск товару у процедурі експорту, і російської митної служби місця вибуття, звідки товар вивезли з Росії, інших територій, які знаходяться під її юрисдикцією.

Копію товаросупровідного і (або) іншого документа з потрібними відмітками прикордонних митних служб, які підтвердили, що товар вивезено за межі Російської Федерації, іншій території, що знаходиться під її юрисдикцією.

ПДВ 0 в яких випадках? Це частий питання.

Особливий випадок

У ситуації, коли товар поміщений під митну процедуру вільної митної зони, тоді подаються:

договір (копія договору), яка укладена з резидентом;
надається свідоцтво (копія свідоцтва), де вказується реєстрація особи як резидента особливої економічної зони;
банківська виписка (копія банківської виписки), а також копія прибуткового касового ордера, який підтверджує факт надходження виручки;
митна декларація (копія митної декларації) з необхідними відмітками з митної служби.

Реалізація товару через комісіонера

Ставка ПДВ 0 відсотків встановлюється в даному випадку і передбачає реалізацію товару через довірену особу або агента, що зазначений у договорі комісії, договорі доручення або в агентському договорі. За договором комісії підписати особа за визначений розмір винагороди також має право вчинити правочин від свого імені, але за рахунок іншої (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Пакет документів для ИФНС

У податкову службу надаються або передаються такі документи:

Надаються копії договору комісії, договору доручення або агентського договору платника податків з повіреною особою чи агентом.

Договір (копія договору) особи, яка здійснює поставку товару на експорт за вказівкою платника податків, з особою іноземної держави на поставку товару за межі нашої країни.

Банківська виписка (копія банківської виписки), що підтверджує реальне надходження грошових коштів після реалізації товару особі іноземної держави на банківський рахунок платника податку або повіреного особи (комісіонера, агента) в російському банку.

ПДВ 0 в яких випадках? Це цікавить багатьох. Але не всі в курсі, як добитися такого.

Якщо вийшов термін подачі документів

Що робити в даному випадку і чи є вихід із ситуації? Копії документів передаються платником податку протягом ста вісімдесяти календарних днів, але не пізніше, починаючи з дати поміщення товарів під митні процедури експорту, у вільному митному режимі переміщення.
Якщо після закінчення терміну у 180 календарних днів платник податків не надав необхідні документи або копії документів, то операція з реалізації товару (робіт, послуг) вважається непідтвердженою і підлягає оподаткуванню за ставкою 18% або 10%. ПДВ 0 в яких випадках, ми розглянули.

Чи можна повернути те, що вже збігло в бюджет?

У разі, якщо платник податку надасть податковим органам документи, які обгрунтовують те, що податкова ставка розміром 0%, тоді сплачені раніше суми на більш високої ставки будуть повернені платнику податків.

Висновок

Відповідно до вищенаведеної інформації, можна відповісти, в яких випадках ставка ПДВ 0 відсотків (%) застосовується і які умови повинні бути дотримані. Головне – пам’ятати, що будь-які дії на території Росії треба робити в рамках закону. Перспектива нульової ставки може бути реальною лише в тому випадку, якщо діяльність економічного суб’єкта вписується в критерії її застосування.