Ст. 167 НК РФ. Момент визначення податкової бази

Нововведення

У п. 3 даної статті передбачається, що, якщо продукція не відвантажується і не перевозиться, але при цьому вона переходить у власність покупця, дана подія прирівнюється до поставки. Винятком є випадок реалізації нерухомого об’єкта. Відповідно до пункту 16 розглядуваної норми, дата передачі такого майна набувачеві виступає, як день відвантаження. Даний пункт був введений в норму ФЗ №81. Слід сказати, що раніше Мінфін говорив, що в разі продажу нерухомості моментом встановлення бази по ПДВ виступає дата переходу об’єкта у власність, зазначена у відповідному документі або календарне число, яке було здійснено перерахування коштів за нього. Вибирається найбільш рання з них. Відповідно до п. 14 розглядуваної норми, якщо контрольної є дата, в яку було здійснено зарахування коштів від покупця, на календарне число, яке об’єкт перейшов у власність іншого суб’єкта, також виникає момент встановлення бази по ПДВ. Роз’яснення з цього питання наведено в Листі Мінфіну від 28.04. 2014.

Роздільне документування

За змістом п. 13 розглянутої статті, платник-виробник має право приймати в якості контрольної дати календарне число, яке було здійснено надання продукції (робіт). Це допускається при певних умовах. В першу чергу, повинна бути одержана оплата послуг, продукції або робіт (неповна у тому числі). Крім того, кошти повинні бути зараховані в рахунок майбутніх поставок продукції (робіт), виробничий цикл яких більше півроку. Для реалізації своєї можливості суб’єкту необхідно вести роздільне документування виконуваних операцій та сум ПДВ за купованими об’єктів, в числі яких можуть бути присутніми НМА, ОС, майнові права, які використовуються для їх створення. Список продукції (робіт), тривалість циклу виробництва яких більше півроку і за яким немає необхідності нараховувати ПДВ на дату отримання авансу, затверджується Урядом.