Ст. 167 НК РФ. Момент визначення податкової бази

Додатково

Моментом встановлення бази виступає останнє число кожного звітного періоду при:

Для зазначених в п. 4 і 5 ст. 161 агентів діють правила, передбачені пунктом першим розглянутої статті. При продажу нерухомості дата надання об’єкта покупцю за відповідним актом виступає як день відвантаження.

Організаційні моменти

Прийнята в компанії облікова політика для цілей оподаткування повинна бути затверджена відповідними розпорядженнями, наказами керівництва. Вона застосовується з 1 січня того року, який йде за періодом її офіційного введення в дії. Облікова політика обов’язкова для виконання всіма відокремленими підрозділами. Якщо вона була прийнята знову сформованої компанією, то її затвердження здійснюється не пізніше завершення першого звітного періоду. Вона вважається застосовуваної з дати створення підприємства.

Специфіка зарахування коштів

Якщо платником була отримана часткова оплата за вироблену ним продукцію в рахунок майбутніх поставок виробів, для яких тривалість циклу виробництва більше 6-ти міс., він має право встановити контрольну дату як число, в яке була здійснена поставка. При цьому у нього повинна вестися роздільна документація за виконуваними операціями та сумами обов’язкових бюджетних відрахувань по придбаним об’єктах. До них, зокрема, відносять ОС, НМА. Після того як суб’єктом буде отримана оплата послуг, продукції, робіт, він в наглядову службу надає декларацію і контракт з покупцем (копію, завірену гол. бухгалтером і керівником). Крім цього, пред’являється документ, яким засвідчується тривалість циклу виробництва продукції/робіт/послуг. У ньому вказується їх найменування, термін виготовлення, назва підприємства. Даний документ видається виробнику федеральним виконавчим органом, що здійснює нормативно-правове регулювання у сфері оборонно-промислового, паливно-енергетичного, промислового комплексів. Папір повинна бути підписана уповноваженою посадовою особою та завірена печаткою зазначеної структури.