Податок на майно фізичних осіб – поради юристів. Пільги з податку на майно фізичних осіб

З переходом вітчизняної економіки до ринкових відносин поступово збільшується кількість осіб, які сплачують податок на майно. Для законодавчого визначення способів його обчислення і справляння використовується прийнятий раніше закон.

Закон про оподаткування фізичних осіб

Його прийняли в 1991р., після чого він зазнав декілька доповнень і змін. Крім того, була створена інструкція по використанню Закону про податки на власність фіз. осіб.

Слідуючи даними документів, податок на майно фізичних осіб зобов’язані сплатити всі громадяни нашої країни, особи, які не мають громадянства, а також іноземні громадяни, які мають у власності певне майно у Росії.

Групи власності

Власність, що підлягає оподаткуванню, можна умовно розділити на різні групи. При цьому перша група представлена житловими будинками, дачами, квартирами, гаражами, крім того, іншими спорудами, будівлями і приміщеннями. Основним недоліком цього формулювання більшість експертів вважають відсутність чітких визначень поняття будови, споруди і приміщення.

Наступна група включає рухоме майно, серед якого вертольоти і літаки, теплоходи та катери, яхти, моторні човни та інші транспортні засоби повітряно-водної категорії, крім веслові човни.

Слід пам’ятати, що з легкових та вантажних автомобілів не береться податок на майно фізичних осіб, за умови, що їх власники в державний бюджет сплачують транспортний податок.

Майновий податок сплачується обов’язково щорічно, навіть якщо це майно власником не експлуатується. Потрібно розуміти, що підставою для його виплати вважається не факт його активного використання, а документально оформлена власність на це майно. При цьому його платником вважається тільки власник майна.

Обов’язки по виплаті податку

У Російській Федерації податкове законодавство говорить про те, що вік платника податку не має значення при визначенні його статусу. Отже, не треба дивуватися, що маленька дитина, на чиє ім’я була приватизована частина нерухомості, також зобов’язаний сплатити податок на майно фізичних осіб.

Обов’язки по виплаті в цьому випадку покладаються на законних опікунів або батьків дитини до моменту настання повноліття останнього. Якщо майно опинилося у частковому володінні, то кожен господар зобов’язаний сплатити лише його частину, відповідну частки власності, що належить йому, після того як буде проведено розрахунок податку на майно фізичних осіб.

Рівні зобов’язання при цьому у виплаті покладаються при наявності спільної сумісної власності. Платником податку може стати лише одну особу за угодою сторін, які беруть участь у спільній сумісній власності.

Ігнорування сплати податку відбувається від незнання закону, а також від недолугості, відкладання оплати. Іноді громадянам своєчасно не надходять повідомлення з податкової про майбутню дату сплати податку. З-за цього платники податків заплутуються, забувають, коли і що їм необхідно сплатити. При цьому необхідність вирушати в податкову, щоб з’ясувати свою заборгованість, в основному громадян лякає.

Таке затягування спричиняє негативні наслідки: податкова стягує суму в суді. У разі якщо платник податків судовий акт не виконує добровільно, то його направляють у ФССП Росії на примусове виконання.

Для уникнення неприємних хвилин, які пов’язані з розглядом в суді і примусовим стягненням боргу, слід своєчасно перевірити заборгованість по податку на майно фізичних осіб, сплативши недоїмку.

Річна податкова ставка

Її межі встановлюються для різних видів майна на законодавчому рівні, при цьому чіткі ставки податку закріплюються органами місцевого самоврядування. Представники місцевих органів влади можуть розмежовувати розмір ставки за різними критеріями.

Визначаючи ставки податку на майно фізичних осіб, варто дізнатися вартість, використовувану для цілей оподаткування. В нинішній момент вважається, що для цього потрібно використовувати його інвентаризаційну вартість.

Її може визначити БТІ. Також існує таке поняття, як сумарна інвентаризаційна вартість. Вона являє собою сумарну кількість інвентаризаційних вартостей приміщень, споруд і будівель, розташованих на території органу самоврядування. Розмір податкової ставки щорічно встановлюється у відсотках до мінімуму заробітної плати, яка існує на 1 січня.

Розрахунок майнового податку

З початку поточного року в НК були внесені поправки, які визначають розміри податку:

• 0,5% за підсобні або нежитлові господарські помещенияя;
• 0,1% від ціни за житлові приміщення;
• 0,3% за землю, яка призначена для задоволення потреб сільськогосподарських організацій, а також присадибні наділи.

Даний розрахунок застосовується, якщо вся нерухомість власника в загальній вартості не перевищує 300 мільйонів рублів. У разі якщо об’єкти нерухомості, що належать одному власнику, мають сумарну номінальну вартість понад 300 млн. рублів, податкова ставка:

• 0,5% на кожен капітальний об’єкт;
• 1,5% на землю, незалежно від її призначення.

При цьому якщо раннє оподаткування було засновано на оцінці БТІ, істотно відрізнялася від реальної ринкової вартості, сьогодні новий податок на майно фізичних осіб потрібно розраховувати відштовхуючись від кадастрового паспорта нерухомого об’єкта. Там відображається номінальна вартість об’єкта, вноситься Росреестром.

Пільги з податку на майно фізичних осіб

Варто розібратися ще з одним моментом. Незалежно від того, що даний податок повинен сплачуватися всіма іноземними підданими і громадянами РФ, є категорії громадян, на яких законом поширюються пільги з податку на майно фізичних осіб.

Серед них герої СРСР; особи, які мають орденом Слави; активні учасники ВВВ та Громадянської війни; ті, хто піддався впливу радіації під час ліквідації Чорнобильської аварії; інваліди перших двох груп; інваліди дитинства, крім того, деякі інші, особливо ті, які постраждали від різних впливів радіації.

Особи, у яких є право на пільги, в податкові органи необхідні документи представляють самостійно. При несвоєчасному звернення людини перерахунок суми податків можливий раз в 3 роки за заявою платника податку.

Передбачені на податок на майно фізичних осіб пільги пенсіонерам – він не нараховується, якщо вони отримують пенсії.

При цьому норма Закону згадок про конкретну пенсії не містить, наприклад, про пенсії по інвалідності, старості чи іншому вигляді.

Отже, при отриманні платником податку пенсії, призначеної у період дії третьої групи інвалідності, людина звільняється від необхідності оплачувати податок на майно фізичних осіб з моменту призначення пенсії. Але попередньо він повинен повідомити про це письмово органи місцевого управління.

Необхідно при оформленні пільги з податку на майно фізичних осіб враховувати встановлені норми:

• при виникненні права на пільгу перерахунок податку проводиться протягом року з того місяця, коли виникло це право;
• особи, які мають право на пільги, подають у податкові органи самостійно всі необхідні документи за місцем перебування об’єктів нерухомості, зареєстрованих на них;
• залік суми надміру сплаченого податку через перерахунок суми податку здійснюється за період даного перерахунку в установленому порядку;
• при несвоєчасному письмовому зверненні за наданням даної пільги її сума перераховується максимум за 3 роки за заявою платника податку.

При цьому від сплати цього податку звільняються:

• учасники ВВВ;
• герої РФ, СРСР, крім того, особи з орденами Слави;
• інваліди перших двох груп і дитинства;
• особи, які брали участь в різних ядерних випробуваннях, крім того в ліквідації будь-яких аварій, які пов’язані з ядерним зараженням;
• люди, які в 1957р. піддалися впливу радіації на об’єднанні «Маяк», крім того, ті, хто піддалися радіації після Чорнобильської АЕС;
• крім того, військовослужбовці, які були звільнені зі служби за штатно-організаційних заходів, а також за станом здоров’я, які мають вислугу років понад двадцять.

Крім того, податок на майно фізичних осіб для пенсіонерів також не оплачується.

При цьому на податок на майно фізичних осіб пільги мають такі громадяни РФ:

• військовослужбовці, які виконували в Афганістані свій інтернаціональний обов’язок;
• рідні державних службовців і військовослужбовців, якщо останні загинули при своїх службових зобов’язання;
• власники творчих студій, майстерень, ательє, галерей, бібліотек, музеїв та інших культурних організацій, які відкриті для відвідування, чиїми власниками є діячі мистецтва, крім того, народні артисти.

Майновий податок за власників-дітей

У разі якщо майно належить неповнолітній дитині на праві власності, податок на майно сплачувати повинні його батьки (опікуни, усиновлювачі, піклувальники).

Дитина 14-18 років правочини вчиняє за згодою усиновителів, батьків, а також піклувальника, виключаючи операції, які він може самостійно вчиняти.

Батьки (піклувальники, опікуни, усиновлювачі) як представники дітей, маючи у власності підлягає оподаткуванню майно, здійснюють правомочності з управління цим майном, при цьому виконують обов’язки з виплати податків.

Податок на майно фізичних осіб для пенсіонерів

Вони звільнені від виплати майнового податку на підставі ст. 4 п. 2 Закону. Число об’єктів, що є у власності пенсіонера, не має значення, отже, вони взагалі не сплачують податок на майно фізичних осіб.

Пенсіонери повинні звернутися в податкову, при цьому представивши документи, які підтверджують право громадянина на пільгу. Головним підтверджуючим документом вважається пенсійне посвідчення.

Обов’язок по виплаті податку покладається на фізичні особи і організації, що володіють ділянками.

Пільги на земельний податок

Законом виділені категорії платників податків, для яких передбачено на федеральному рівні зменшення бази на суму, що перевищують неоподатковувану податком (10000 руб.). До них, зокрема, відносяться Герої РФ, Радянського Союзу, учасники ВВВ та ін.

Варто зазначити, що податок на землю вважається місцевим податком, встановленим нормативними правовими актами та органами муніципальних утворень. При цьому також можуть встановлюватися пільги.

Іншими словами, наявність у пенсіонера пільги безпосередньо залежить від розташування його ділянки, а також змісту нормативного правового акта муніципального освіти.

У деяких муніципальних утвореннях є пільги для пенсіонерів, які мають місце постійної реєстрації в окрузі. Але тут встановлюються певні вимоги до так званих «пільговикам». Наприклад, для отримання пільги на ділянку, що перебуває у р. Корольов на території Московської області, необхідно, щоб пенсіонер відповідав критеріям «постійно проживає, непрацюючий, а також зареєстрований у житлових приміщеннях, які розташовані на землі р. Королева».

При цьому для цієї категорії є пільга у формі зменшення на п’ятдесят відсотків податку в частині земельної ділянки, що не перевищує 1200 квадратних метрів. Підставою для пільги вважається паспорт, пенсійне посвідчення, трудова книжка, крім того, інші документи, які підтверджують статус «непрацюючого».

Податки на майно фізичних осіб зменшуються на неоподатковувану суму на підставі тих документів, які підтверджують право на отримання пільги з податку на землю (подаються за місцем знаходження ділянки землі в податковий орган). Перелік документів при цьому залежить від тих вимог, які пред’являються до суб’єкта пільги. Терміни і порядок їх подання при цьому встановлюються нормативними правовими актами.

Строки сплати податку

Цей податок обчислюється на початок поточного року. Але якщо з’явилися на податок на майно фізичних осіб пільги протягом року, громадянин звільняється від сплати з того місяця, коли вони виникли.

Якщо таке право втрачається, то з початку місяця, який слідує за втратою, громадянин починає виплачувати податок. При руйнуванні або відчуження майна податки перестають стягувати з того місяця, коли відбулася ця зміна.

Податок на розкіш

Гранична ставка встановлена буде для кожного з об’єктів нерухомості (загальна кадастрова вартість – понад 300 мільйонів рублів).

Підвищена податкова ставка, яка застосовується до дорогої нерухомості, буде застосовуватися, незважаючи на те, хто вважається власником усіх зазначених об’єктів (фізичні особи або організації), крім того, незалежно від числа власників.

При появі мінімальної податкової ставки на нерухомість (будівлі, земельні ділянки, житлові, будови, а також нежитлові приміщення, які знаходяться у власності осіб) передбачається встановлення ставок, що залежать від кадастрової сукупної вартості кожного з об’єктів нерухомості, що є у власності громадянина.