Пільгове оподаткування: хто має право і як його отримати

Пільгове оподаткування за КОАТУУ (Загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності) – це тема, яка цікавить велика кількість платників податків. У цій статті ми розберемо цю тему, відповівши на питання про те, що це таке, а також хто і яким чином може його отримати.

Закон

Закон, який регулює процес, розглянутий нами в цій статті, – це закон Московської області про пільгове оподаткування. Обласний закон під номером 151, прийнятий і набрав чинності 24 листопада 2004 року.

Те, чи будуть надані будь-якій фізичній або юридичній особі певні пільги, вирішується безпосередньо державою і його органами влади. У разі, якщо рішення повинно прийматися на рівні місцевого самоврядування, проводиться резолюція місцевих органів.

Також, крім закону Московської області про пільгове оподаткування, всю інформацію про них, зрозуміло, є Податковий кодекс Російської Федерації.

Визначення

Пільговим оподаткуванням є таке стягнення податків з доходів різних категорій громадян, яке у відповідності зі специфікою цих категорій може бути зменшено або зовсім прибрано. Законодавство Російської Федерації детально прописує всі ці моменти, визначаючи, хто має право здійснювати виплату податків у зменшеному розмірі, а хто і зовсім звільняється від цього зобов’язання. Розглянемо докладніше види пільгового оподаткування.

Система надання пільг

У Податковому кодексі Російської Федерації якийсь чітко прописаної за певними канонами системи надання пільг зовсім не мається. Проте в побуті цей термін розглядається як перелік спеціальних податкових режимів, в яких платник податку позбавляється зобов’язання з виплати деяких видів податків. До таких режимів можна віднести наступні:

УСН – спрощена система оподаткування. Вона, як правило, передбачена для власників малого або середнього бізнесу.

ЕНВД – єдиний податок на поставлений дохід. Він також використовується для певних категорій підприємництва:

• торгівля у роздріб;
• громадське харчування;
• побутові послуги;
• ветеринарні послуги;
• ремонт або технічна підтримка автомобільних та мотоциклетних транспортних засобів;
• поширення комерційної рекламної продукції;
• надання ділянок землі для торгівлі або інших цілей на тимчасовій основі;
• перевезення допомогою автомобільної транспортування;
• послуги приватних парковок або стоянок.

3. ЕСХН – єдиний сільськогосподарський податок. Застосовується для осіб, які здійснюють виробництво та розповсюдження продуктів сільськогосподарського ринку споживання.

4. ПСН – патентна система оподаткування, яка є формою пільгового оподаткування для ІП (індивідуальних підприємців). При цій системі сплата податку відбувається у спрощеній формі і здійснюється авансовим платежем.

Форми даного оподаткування

Як і будь-який інший економічний процес, регламентований на державному рівні, надання пільг на податки також буває декількох форм. А саме:

Вилучення. Пільги, що надаються під егідою цієї форми, мають на увазі під собою позбавлення від обов’язку виплачувати податки на ряд певних майнових об’єктів, які без пільг, так само як і інші, схильні до повного оподаткуванню.

Знижки. Ця форма пільги на оподаткування доходів пов’язана з прямим зменшенням розміру податкової бази платника податків (тобто спеціальної величини, при множенні якого на конкретну ставку податку обчислюється необхідний до сплати державі сума). Вони можуть бути лімітованими (тобто обмеженими у своєму розмірі) або нелімітованими (у разі, якщо податкова база проходить процес зменшення у відповідності зі всією сумою наявних витрат).

Податкове звільнення. Така пільга являє собою, як неважко здогадатися, повне позбавлення виплачує суб’єкта обов’язки з виплат податків. Таке право отримують окремі особи і деякі певні категорії громадян.

Також існує ще одна форма пільгового оподаткування, яка не є податковим кредитом. Однак ті зобов’язання, які взяв на себе платник податків, що бере в разі крайньої необхідності відстрочення сплати податку або його виплати в розстрочку, зовсім не зменшуються, тому дана форма повністю не відповідає самому терміну “пільга”, прописаному в Податковому кодексі Російської Федерації.

Крім усього іншого, слід відзначити три види пільг за ступенем свого впливу. А саме:

Пільги на федеральні податки, прописані в Податковому кодексі Російської Федерації.

Пільги на регіональні податки, прописані в Податковому кодексі Російської Федерації і в регіональному законодавстві.

Пільги на місцеві податки, прописані в Податковому кодексі Російської Федерації та нормативно-правових юридичних актах органів муніципального управління.

Звичайно, всі ці пільги так чи інакше відрізняються один від одного по ряду певних критеріїв, які також повинні бути прописані законодавчо. Розуміння цих нюансів і тонкощів обов’язково для всебічного висвітлення розглянутої в даній статті теми і розуміння процесів, які необхідно провести для досягнення якого-небудь результату щодо скорочення податкових витрат при наявності всіх необхідних на те підстав.

Пільги для фізичних осіб

Тепер перейдемо безпосередньо до переліку осіб та організацій, які мають право отримати пільгове оподаткування прибутку, а також конкретних видів цього процесу. Почнемо, мабуть, з фізичних осіб.

Податкові переваги для них включають в себе:

• Повне звільнення від сплати будь-яких податків.
• Часткове звільнення від виплати, вироблене за допомогою неутримання податків (відсутності перерахування їх до бюджету держави.)

Розглянемо детальніше ці два види звільнення.

Повне звільнення від податків

Повним звільненням від зобов’язання по виплаті податків наділяються деякі певні види доходів, перелік яких виглядає наступним чином:

• Різні державні допомоги (наприклад, по безробіттю або вагітності та пологах). Однак у цьому пункті є деякі винятки. У число не оподатковуваних податком допомоги від держави не входять: грошова допомога у догляді за дитиною, компенсація за втрату працездатності на тимчасовій основі у зв’язку з поважними обставинами та інші компенсації, які беруться в розрахунок законодавством Російської федерації.
• Виплати пенсії і будь-які накопичення пенсійних коштів також не підлягають обкладенню податком.

• Кошти від тих або інших виплат або державних субсидій, що йдуть на оплату житла, в якому проживає громадянин, а також комунальних послуг у цьому житлі.
• Компенсації різноманітних фінансових витрат, які були отримані співробітником якої-небудь організації під час виконання ним службових обов’язків за допомогою особистого майна в узгодженні зі своїм роботодавцем. Наприклад, податок не треба виплачувати з тих коштів, які виплачуються працівнику наймачем за використання у службових цілях власного автомобіля.
• Грошові винагороди за надання будь-якої офіційної оплачуваної допомоги (прикладом може послужити донорство крові).
• Аліменти, що виплачуються залишив сім’ю чоловіком.
• Допомога, виплата якого проводиться не більше одного року і становить суму в 50 тисяч рублів, що виплачується якою-небудь організацією своєму співробітникові за народження або усиновлення їм дитини.
• Чистий прибуток, заснована на продажу нерухомості, якою продає громадянин володів протягом трьох і більше років.
• Капітали, що підтримують багатодітні сім’ї, чи то материнський капітал або регіональний. Тут, втім, теж є виключення: будь-який інший капітал, що володіє призначенням у відповідності з якоюсь конкретною метою, оподатковується повноцінним податком.
• Бюджетні виплати, що надаються державою на придбання або будівництво житла.

Часткове звільнення від податків

Закон про пільгове оподаткування (в Московській області і не тільки) вказує, що доходи громадян Російської Федерації обкладаються податком зі ставкою 13 %. Знизити її може будь-який претендує громадянин з такою ставкою, скориставшись допомогою податкових вирахувань (сум, які зменшують податкову базу, з якої в державну казну і нараховуються податкові гроші).

У Росії, як у країни з пільговим оподаткуванням, на законодавчому рівні прописані три види утримань із розглянутих нами податків:

Звичайні податкові відрахування, що відповідають стандарту.

Соціальні утримання.

Вирахування з податків, якими обкладається майно.

Стандартні відрахування

На дані пільги в пільговий період оподаткування можуть розраховувати деякі громадяни та діти до 14 років (малолітні діти). Фізичні особи платять менше за рахунок таких податкових утримань, однак вони діють лише в тому разі, якщо ці особи є учасниками тих чи інших військових дій з боку Російської Федерації, інвалідами та ветеранами Великої Вітчизняної війни, Героями Російської Федерації або постраждалими в результаті таких великих аварій, як вибух на четвертому енергоблоці ЧАЕС, призвела всю околицю зону до серйозного і значного радіоактивного забруднення. Сума цього відрахування становить 3 тисячі рублів на місяць. Якщо фізична особа має право застосувати одночасно кілька різних, відмінних один від одного пільг, то розмір підсумкового вирахування з податку зобов’язаний відповідати максимальній прийнятої сумі, в той час як два види податкового утримання процесу підсумовування не підлягають.

Такий самий максимальний розмір вирахування в місяць, що становить 3 тисячі рублів, відповідає утримань, що йде на дітей (вони надаються батькам, які самостійно забезпечують дітей, які не досягли вісімнадцятирічного віку). Причому закон про пільгове оподаткування зазначає, що податкова пільга-законодавчо підлягає використанню тільки до того моменту, коли сума доходів громадянина, яким надається пільга, не переступить поріг в 280 тисяч рублів. Вважати цю прибуток починають з офіційного початку календарного року, тобто з першого січня. Відповідно, якщо протягом цього року дохід платника податку збільшиться і відбудеться перевищення вищеописаною суми в 280 тисяч рублів, податковий відрахування йому більше надаватися не буде.

Більш того, дуже важливо враховувати, що закон про пільгове оподаткування в Московській або інших областях надає податкове перевагу (понад офіційний термін – преференцію) щодо дітей лише одному з його батьків або законних представників (усиновителів, опікунів тощо).

Соціальні утримання

На ці пільги можуть розраховувати ті платники податків, які мають статті витрат на значущі для соціуму витрати. До таких дій можна віднести:

Благодійні пожертвування (у цьому випадку податковий відрахування збільшується аж до 25 % від всього прибутку, що підлягає виплаті податку та отриманого протягом одного року).

Витрати, що представляють собою грошові витрати на навчання та здобуття освіти.

Витрати, пущені на лікування будь-яких захворювань.

Пенсійні виплати, тип яких не відноситься до державного, а також страхування пенсії, які були оформлені за добровільним бажанням страхувальника.

Додаткові передбачені страховими юридичними документами внески, метою яких є накопичення коштів, за фактом є трудовий пенсією.

Розмір соціальних відрахувань еквівалентний розміру витрат, які поніс громадянин, який сплачує податки, однак вони не можуть перевищувати суму в 120 тисяч рублів у рік. Офіційні закріплюються законом виключення в даному випадку представляють собою витрати, які були пущені на будь-які пожертвування чи лікування, яке коштує великих грошей.

Максимальна сума вирахування, який надається на навчання у зоні пільгового оподаткування одного учня, становить 50 тисяч рублів у рік.

Майнові відрахування

Пільгова система оподаткування передбачає, що офіційні майнові утримання можливі в наступних випадках:

Продаж нерухомого майна: земний площі, житлових будинків і квартир і т. д. При цьому даним житлом на момент здійснення продажу платник податків повинен мати вже не менше трьох років, а максимально допустима сума утримання не може перевищувати мільйона рублів на рік.

Реалізація (тобто процедура, яка застосовується, як правило, до осіб, які є банкрутами з метою стягнути їх майно в тому розмірі, який задовольнить не закриті цим громадянином потреби кредиторів) іншого майна, яким власник володіє не менше трьох років. Тут же стелю утримання становить 250 тисяч рублів у рік.

Продаж певної частки або частини, що справляється від основного капіталу організації, відповідного статуту, яка передбачає також те, що продає повинен поступитися права, прописані в договорі і стосуються участі в забудові або частковому процесі будівництва. Утримання податку відповідає тій сумі витрат, яка була завірена офіційними юридичними документами.

Вилучення у цілях державного або муніципального використання у платника податків ділянки землі або будь-яких об’єктів, що знаходяться на даній території. В цьому випадку сума податкового вирахування відповідає ціні, яка була заявлена в процесі здійснення викупу.

Придбання всього житла або частки від нього, а також земної площі для забудови її житлом або ділянки, на якій вже є подібні будинки або їх частка. При цьому важливо враховувати, що більше двох мільйонів рублів у такому разі утримано бути не може.

Виплата грошей із відсотків, які були передбачені позикою на придбання або будівництво нерухомого майна, або ж рефінансування (погашення наявних мікропозик і подальша видача нових на ту ж суму, але з більш вигідними умовами за процентними ставками) позик. Утримання податку в даній ситуації дорівнює сумі відсотків, які вже були виплачені, однак і ця величина не може перевищити певний поріг, який складають 3 мільйони рублів. Також важливо враховувати, що цю пільгу можна отримати лише на один нерухомий об’єкт.

Нерухомість або транспорт, які необхідні якому-небудь підприємству для здійснення його комерційної роботи, пільговому оподаткуванню не підлягають. Те ж правило можна віднести і до здійснення продажу раніше придбаних цінних паперів.

Також податковими відрахуваннями можна назвати ті професійні утримання податку, які можуть бути надані не фізичним, а юридичним особам.

Об’єкти, що підлягають пільг у виробництві

Якщо мова йде про який-небудь організації в зоні пільгового оподаткування, то отримати пільгу на сплату податку можуть ті громадяни, діяльність яких має незаперечну суспільну значимість. Найчастіше для таких підприємств так чи інакше висуваються вкрай серйозні вимоги, виконання яких може призвести до отримання ними пільг по виплатах. Прикладом такої вимоги можна назвати використання грошових коштів в певних цілях.

Таким чином, пільговий об’єкт оподаткування – це об’єкт, що володіє вагомою соціальною корисністю.

Преференції для юридичних осіб

Та або інша організація може розраховувати на отримання певної податкової пільги у випадках, коли з її боку провадиться оплата:

• Податку на отриману під час здійснення цією організацією її прямий робочої діяльності.
• Податку на що знаходиться їй майно.
• ПДВ (податку на додану вартість).

Звільнення від податку на прибуток

Організація позбавляється зобов’язання виплачувати податок на прибуток у двох випадках:

Штат цієї компанії більш ніж наполовину (тобто не менше ніж на 51 %) складають інваліди, які здійснюють робочу діяльність.

Дане юридична особа було сформовано на вкладеннях, які виробили певні товариства (у кожної держави з пільговим оподаткуванням їх представляють свої конкретні приклади), а також числиться, як їх офіційне нерухоме майно.

Майновий податок

Від майнового збору також звільняються деякі певні категорії юридичних осіб. До них відносяться такі юридичні особи, як:

• Установи на бюджетній основі, органи офіційної влади, Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування, Федеральний фонд обов’язкового медичного страхування.
• Ті організації, фактичною діяльністю яких є зберігання, а також переробка морської продукції або продукції сільського господарства.
• Заклади, що займаються ортопедией і пов’язаними з нею речами, такими як протези.
• Культурні, освітні або релігійні підприємства та вільні громадські об’єднання.
• Підприємства, профілем яких є діяльність у сфері житлових забудов.
• Різні центри, в яких проходять наукові дослідження.

Цей список при бажанні можна поповнити і іншими видами юридичних осіб, які мають свою певну пільгову ставку оподаткування.

ПДВ

Ті люди, які виплачують податок на додану вартість будь-яких товарів, офіційно позбавляються деяких специфічних зобов’язань по виплаті податків в тих випадках, коли ними здійснюється ввезення на територію Російської Федерації тієї чи іншої імпортної продукції. Експортовані продукти, які були вироблені на території Російської Федерації, також не підлягають обкладенню податками (що зроблено з метою додавання вітчизняним матеріальним виробникам ще одного стимулу).

Підсумок

Про пільгове оподаткування в Московській області і в інших місцях нашої країни слід знати кожному громадянину, виплачує податки з офіційного доходу. Сподіваємося, що ця стаття допомогла вам розібрати цю тему і відповісти на всі питання, щоб надалі ви могли без проблем визначити, чи можете ви розраховувати на ту або іншу форму або вид пільги на податок, або ж вам слід зробити переоцінку своєї діяльності і переформувати її у відповідності з усіма необхідними критеріями, які, якщо вони будуть дотримані, зможуть гарантувати вам солідну грошову надбавку (а якщо бути точніше, зменшення витрат).