Обєкт оподаткування ПДФО. Статус платника ПДФО

ПДФО відноситься до основного типу прямих податків. Він розраховується в процентному співвідношенні від загального доходу фізичної особи після утримання фактично підтверджених витрат. Далі розглянемо аспекти, пов’язані з ПДФО: що таке об’єкт оподаткування ПДФО, як розраховується податок, види ставок та інше.

Довідка

Розшифровка ПДФО в різних джерелах може відрізнятися, але найчастіше зустрічається трактування “податок на доходи фізичних осіб”. У Російському Законодавстві система сплати ПДФО регулюється Податковим кодексом. Ця сума утримується у всіх фізичних осіб, які отримують офіційні доходи від об’єктів оподаткування ПДФО, визнаються ними наступні категорії:

Заробітна плата.

Премії.

Дохід від реалізації майна.

Винагорода за інтелектуальну діяльність.

Виграш в лотерею та інші подарунки.

Оплата за листками тимчасової непрацездатності.

Варто зазначити, що податок за згаданим доходами сплачують фізичні особи не самі, а установи, від яких він був отриманий. Виняток становить лише прибуток, отриманий в натуральній формі.

Цікаво! Будь-який громадянин самостійно може дізнатися про суму перерахованого податку шляхом запиту у наймача довідки за формою 2-ПДФО.

Платники податків

У Податковому кодексі РФ прописано, що всі фізичні особи поділяються на дві категорії платників ПДФО:

Резиденти РФ.

Нерезиденти РФ, отримують прибутки від джерел, зареєстрованих у Росії.

Ці статуси, використовувані в оподаткуванні, не пов’язані з наявністю громадянства у людини або його постійним проживанням, а до тривалості фактичного перебування на території Російської Федерації протягом 12 місяців послідовно. Іншими словами, навіть подані нашої держави можуть не потрапити під визначення резидента, якщо протягом останніх 12 місяців, що йдуть один за одним, перебували на батьківщині менше 183 днів. У той час як іноземці, навпаки, можуть стати податковими резидентами, якщо провели в Росії поспіль 183 дні та більше за останні 12 місяців. Але в цьому випадку важливо враховувати норми міжнародних протоколів, щоб виключити подвійне оподаткування.

Статус платника податку

У листі Міністерства фінансів під №03.05.01.04/120 від 3 травня 2005 зазначено, що статус податкового резидента РФ присвоюється незалежно від громадянства фізичної особи та обставин, за яких він перебуває на території нашої держави.

Підтвердження податкового статусу платника виконується в наступних випадках:

На момент закінчення терміну перебування іноземного громадянина або особи без громадянства РФ йде році.

На відрізок часу, що починається після 183 днів перебування на території Росії іноземної або російського громадянина, а також особи, що не має громадянства.

На день відбуття російського громадянина до постійного пункту проживання, що знаходиться за кордоном у поточному календарному році.

Тимчасово перебувають на території Росії іноземцем вважається особа, що перебуває в країні за виданої Візи або в порядку, який не передбачає її одержання, громадянин, який не отримав дозволу на проживання, а також рішення на тимчасове перебування.

Основним документом, що визначає статус тимчасово перебуває в Росії іноземця, є міграційна карта, в якій зберігається вся особиста інформація про нього, крім того, за нею здійснюється контроль за терміном його перебування. Іноземцями, які постійно проживають в Росії, вважаються особи, який отримав посвідку на проживання.

Що потрібно для підтвердження статусу

Отримати підтвердження статусу платника ПДФО можна виключно в Управлінні міжнародного партнерства та обміну відомостями ФНС РФ, прийом документів виконується за принципом «єдиного вікна». Отже, розглянемо, які потрібні для цього документи:

1. Заявка, написана у вільній формі з внесенням наступних відомостей:

Проміжок часу, за який необхідно отримати підтвердження статусу податкового резидента РФ.

Назва країни, де розташована Податкова служба, якій потрібно це підтвердження.

Ініціали заявника та адреси його проживання в обох країнах.

Телефонний номер для зв’язку.

Опис документів, що додаються.

2. Ксерокопії документів, що аргументують витяг прибутку платником ПДФО по об’єкту оподаткування, розташований в іншій країні. До них відносяться:

Угода/контракт.

Постанова загальних зборів акціонерного про виплату дивідендів.

Запрошення та інші наявні документи.

Ксерокопії всіх сторінок російського і закордонного паспортів.

Розрахункова таблиця тимчасового періоду перебування на російській землі (у вільній формі).

Додатково для фізичних осіб без громадянства – копія документа, що підтверджує факт реєстрації за місцем проживання в РФ.

Додатково для ІП – ксерокопія документа про встановлення на облік в Податковому органі, завіреного нотаріусом (документ вважається дійсним 3 місяці), ксерокопія свідоцтва про внесення даних до державного реєстру підприємців.

Документ про підтвердження статусу податкового резидента РФ може бути оформлений у наступному вигляді:

Довідкою за встановленою формою.

Шляхом завірення відповідної форми, затвердженої законодавством іноземної держави.

У нашій країні режим оподаткування доходів фізичної особи залежить виключно від податкового статусу громадянина, а, точніше, він податковий резидент РФ. Як ми з’ясували раніше, цей фактор не визначається щодо цивільної або національної приналежності. Такий поділ прийнято в усьому світі, оскільки дозволяє встановлювати різний для резидентів і нерезидентів порядок оподаткування.

Об’єкт оподаткування

Об’єктом оподаткування ПДФО вважається прибуток, яка була отримана фізичною особою за звітний період, тобто календарний рік як у грошовій, так і в безумовній формах, в тому числі матеріальна вигода. Для резидентів це весь дохід, витягнутий як в Росії, так і за її межами держави. Для осіб, які не є резидентами об’єктом оподаткування ПДФО, вважається тільки прибуток, отриманий від джерел, зареєстрованих у Росії.

Чіткий перелік доходів, одержуваних від російських і зарубіжних джерел, прописаний у статті 208 Податкового кодексу, де також прописані всі критерії, що відображають типи цих доходів. До доходів належать всі нарахування за здійснення робочої та іншої діяльності, прибуток від реалізації, а також іншого використання майна (наприклад, оренда будинку або квартири), страхові виплати, дивіденди тощо.

Податкова база

Податкова база з ПДФО – це відображення прибутку платника податку у грошовому еквіваленті. При розрахунку податкової бази приймається до уваги весь прибуток платника ПДФО як у матеріальній, так і в натуральній формі. Простими словами, це заробітна плата до утримання суми ПДФО (розшифровка наведена спочатку).

Крім того, в податкову базу включається і матеріальна вигода. Не включаються туди тільки ті суми, які відраховуються за рішенням суду або інших компетентних органів у платника ПДФО по об’єкту оподаткування, податкова база в цьому випадку зменшується на суму таких утримань.

Розмір податку залежить від ставки, виражена в процентному співвідношенні. Основна величина дорівнює 13%, але перш ніж виробляє підрахунки, необхідно встановити вид доходу і відповідну для нього ставку. Отже, які бувають процентні ставки по податках?

Дев’ять відсотків — ця ставка прийнята для таких видів прибутку як дивіденди (до 2015 року), відсотки за облігаціями з іпотечним компенсированием, емітованими до початку 2007 року, прибутку засновників довірчого регулювання іпотечним покриттям, отримані на базі іпотечних свідоцтв (за умови, що вони були отримані до початку 2017 року). Коди у довідці ПДФО використовуються наступні: 1010, 1011, і 1110.

Тринадцять відсотків за цією ставкою розраховується податок з доходів, одержуваних податковим резидентом при здійсненні трудової діяльності від джерел, розташованих як в Росії, так і за її межами.

П’ятнадцять відсотків — застосовується для розрахунку податку з доходів фізичних осіб з дивідендів, одержуваних податковими нерезидентами джерел, зареєстрованих у Росії.

Тридцять відсотків — за цією ставкою розраховується податок на доходи нерезидентів, за винятком деяких об’єктів оподаткування ПДФО: дивіденди від пайової участі в роботі російських компаній, виплати по діяльності, що здійснюється за патентом, заробітна плата іноземних фахівців високої категорії, виплати за трудову діяльність біженця і особам, що отримали в Росії тимчасовий притулок.

Тридцять п’ять відсотків — податкова ставка, яка застосовується для розрахунку суми утримання з лотерейних виграшів і призів, з процентних доходів по внесках в фінансових установах, із сум, зекономлених на відсотках за позиками, з плати за користування коштами учасників кредитних споживчих кооперативів, а також з відсотків за позиками, виданими сільськогосподарським кооперативам.

За що не сплачується податок

Податком на доходи фізичних осіб не оподатковуються тільки деякі нарахування:

Посібники, видані від держави.

Пенсійні нарахування, виплачувані державою особам, які досягли пенсійного віку.

Компенсаційні виплати, засновані на законодавчому рівні.

Аліменти.

Матеріальна допомога при появі на світ дитини до 50 тисяч рублів, з вище цієї суми віднімається і перераховується податок.

Дохід від реалізації власності, що знаходиться у власності більше трьох років.

Дохід, отриманий у вигляді спадщини.Доходи, отримані в дар від найближчої рідні або члена сім’ї.

Інші види доходів, прописані в 23 чолі Податкового кодексу.

Як розрахувати ПДФО

Перш ніж приступити до розрахунку суми ПДФО, слід заглянути в Податковий кодекс. У статті № 225 докладно описаний цей процес зі всіма існуючими нюансами. У ній говориться, що податок обчислюється як відповідна податковій ставці частка податкової бази, виражена у відсотках. Отже, як порахувати ПДФО від суми? Формула виглядає наступним чином:

ПДФО = Податкова база * ставку по даному виду податку.

Наведемо зразок розрахунку ПДФО з зарплати:

Дохід службовця за останній місяць склав 54 тисячі рублів, ніяких відрахувань для нього не передбачено. Розраховуємо податок за ставкою, затвердженою Законодавством 13%, тобто виходить, що бухгалтер нарахує ПДФО на загальну суму доходу.

ПДФО = 54 000 * 13% = 7 020 рублів.

Саме ця сума буде утримана із заробітної плати працівника.

Порядок обчислення і строки сплати ПДФО

Порядок нарахування податку, наступний:

Визначте всі доходи за останній рік, для яких передбачена сплата податку. Припустимо, це заробітна плата до вирахування ПДФО.

Визначте встановлену податкову ставку по кожному виду доходу.

Визначте податкову базу для ПДФО за календарний рік.

Розрахуйте ПДФО.

Нарахуйте ПДФО.

У деяких випадках організації виробляють розрахунок ПДФО від «зворотного», тобто знають, яку суму працівник повинен одержати на руки, і відштовхуються саме від неї. І від цієї суми визначають, яку заробітну плату вказати в трудовій угоді. Робити це можна тільки в тому випадку, якщо у службовця не передбачено жодних відрахувань. Для розрахунку податку на дохід фізичної особи від зворотного» використовують наступну формулу:

ПДФО = дохід працівника, одержуваного їм на руки * податкову ставку / 100%.

Цю схему ще називають формулою розрахунку ПДФО від суми на руки.

Строки сплати податку

Згідно зі встановленими правилами, перераховувати податок необхідно в той же день, коли був зроблений розрахунок фізичної особи, максимум на наступну добу. Певний строк сплати суми ПДФО залежить від виду доходу, ознайомитися з цими даними можна нижче.

Один з найпоширеніших питань, коли перераховувати ПДФО з зарплати? Перерахування має бути здійснене на наступний день після розрахунку.

Податок з отримання матеріальної вигоди також перераховується на наступну добу після виплати найближчого грошового доходу.

Дохід у натуральній формі.

Сума ПДФО перераховується на наступний день.

Дохід відрядженого працівника. Податок перераховується 1 числа наступного місяця, в який було затверджено авансовий звіт за повернення службовця.

Посібники та відпускні. ПДФО перераховується в останній день цього місяця, коли працівник отримав виплату.

При попаданні дня сплати податку на календарний вихідний або свято переноситься на першочерговий робочий день.

Важливо! За несвоєчасну сплату податку нараховуються пені. Будьте уважні з позначенням статусу платника при сплаті штрафу з ПДФО.

Хто повинен платити податок

Один з основних питань фізичних осіб звучить так: «Хто повинен розраховувати і перераховувати ПДФО?».

У більшості випадків цим питанням повністю займається податковий агент, але це відноситься тільки до офіційно працевлаштованим громадянам. Хто ж прибуває для них податковим агентом? Це підприємства та індивідуальні підприємці, що сплачують своїм працівникам заробітну плату та інші нарахування.

Інші категорії платників сплачують ПДФО самі податки, до них належать:

Індивідуальні підприємці.

Юристи, нотаріуси та інші особи, що займаються приватною практикою.

Громадяни, які отримали винагороду не від податкових агентів.

Фізичні особи, які отримали прибуток після реалізації майна.

Резиденти РФ, отримують прибутковість від джерел, оформлених за межами РФ.

Громадяни, з доходів яких податковий агент не зміг відняти ПДФО.

Особи, які виграли в лотерею і інші ризиковані ігри.

Спадкоємці авторів і винахідників, які отримують дохід у вигляді винагороди.

Фізичні особи, які отримали прибуток у порядку дарування.

Податкова декларація

Категорії громадян, перераховані вище повинні в неухильному порядку декларувати власні доходи. Робиться це шляхом заповнення і здачі податкової декларації за формою 3-НДФЛ.

Представляти звітність за формою 3-НДФЛ (як заповнити читайте нижче) необхідно у відділення Податкової служби за місцем проживання або місцем перебування у затверджені Законодавством терміни, а, точніше, не пізніше 30 квітня 2018 року.

Порядок оформлення податкової декларації 3-ПДФО у 2018 році

Згідно із Законодавством, звітність за формою 3-НДФЛ можна заповнити двома способами:

На паперовому носії.

В електронному вигляді.

Для відправки документів в податкову інспекцію передбачено кілька варіантів:

Здати особисто або через завірений особа в податкову інспекцію за місцем реєстрації.

Надіслати поштою з повідомленням про вручення та описом.

Відіслати через телекомунікаційні канали зв’язку.

При заповненні документа від руки можна використовувати тільки чорні і сині чорнила, наявність виправлень і помарок в декларації неприпустимо.

Як заповнити 3-ПДФО: зміни

У 2018 році бланк декларації зазнав деякі зміни, в новій редакції викладається наступне:

Глава 2 – Розрахунок податкової бази й суми податку з прибутку, що обкладається за ставкою 001%.

Сторінка «Б» — Прибуток від джерел, зареєстрованих за кордоном, обкладається за ставкою 001%.

Сторінка «Д2» — Розрахунок майнових податкових відрахувань з доходів від реалізації власності.

Сторінка «Е1» — Розрахунок стандартних і соціальних податкових відрахувань.

Сторінка «Е2»»— Розрахунок соціальних податкових відрахувань.

Сторінка «Ж» — Розрахунок професійних податкових відрахувань.

Як можна помітити кардинальних змін в документі не відбулося — деякі сторінки помінялися місцями або були об’єднані в одну, додано пункт, який допомагає податковому інспектору зрозуміти, що заявником є пенсіонер та інше.

До якого бюджету зараховується ПДФО

І останнє питання, яке задають і працівники фінансового відділу і самі фізичні особи, в який бюджет перераховувати ПДФО, тобто це регіональний або федеральний податок?

У 13 статті Податкового кодексу РФ знаходиться закритий реєстру федеральних податків і зборів, де і вказано ПДФО. Відповідно, податок на доходи фізичних осіб вважається федеральним.