Обєкт оподаткування ПДФО. Статус платника ПДФО

Віктор Кузьмін

1 minute

Об’єкт оподаткування

Об’єктом оподаткування ПДФО вважається прибуток, яка була отримана фізичною особою за звітний період, тобто календарний рік як у грошовій, так і в безумовній формах, в тому числі матеріальна вигода. Для резидентів це весь дохід, витягнутий як в Росії, так і за її межами держави. Для осіб, які не є резидентами об’єктом оподаткування ПДФО, вважається тільки прибуток, отриманий від джерел, зареєстрованих у Росії.

Чіткий перелік доходів, одержуваних від російських і зарубіжних джерел, прописаний у статті 208 Податкового кодексу, де також прописані всі критерії, що відображають типи цих доходів. До доходів належать всі нарахування за здійснення робочої та іншої діяльності, прибуток від реалізації, а також іншого використання майна (наприклад, оренда будинку або квартири), страхові виплати, дивіденди тощо.

Податкова база

Податкова база з ПДФО – це відображення прибутку платника податку у грошовому еквіваленті. При розрахунку податкової бази приймається до уваги весь прибуток платника ПДФО як у матеріальній, так і в натуральній формі. Простими словами, це заробітна плата до утримання суми ПДФО (розшифровка наведена спочатку).

Крім того, в податкову базу включається і матеріальна вигода. Не включаються туди тільки ті суми, які відраховуються за рішенням суду або інших компетентних органів у платника ПДФО по об’єкту оподаткування, податкова база в цьому випадку зменшується на суму таких утримань.

Розмір податку залежить від ставки, виражена в процентному співвідношенні. Основна величина дорівнює 13%, але перш ніж виробляє підрахунки, необхідно встановити вид доходу і відповідну для нього ставку. Отже, які бувають процентні ставки по податках?

Дев’ять відсотків — ця ставка прийнята для таких видів прибутку як дивіденди (до 2015 року), відсотки за облігаціями з іпотечним компенсированием, емітованими до початку 2007 року, прибутку засновників довірчого регулювання іпотечним покриттям, отримані на базі іпотечних свідоцтв (за умови, що вони були отримані до початку 2017 року). Коди у довідці ПДФО використовуються наступні: 1010, 1011, і 1110.

Тринадцять відсотків за цією ставкою розраховується податок з доходів, одержуваних податковим резидентом при здійсненні трудової діяльності від джерел, розташованих як в Росії, так і за її межами.

П’ятнадцять відсотків — застосовується для розрахунку податку з доходів фізичних осіб з дивідендів, одержуваних податковими нерезидентами джерел, зареєстрованих у Росії.

Тридцять відсотків — за цією ставкою розраховується податок на доходи нерезидентів, за винятком деяких об’єктів оподаткування ПДФО: дивіденди від пайової участі в роботі російських компаній, виплати по діяльності, що здійснюється за патентом, заробітна плата іноземних фахівців високої категорії, виплати за трудову діяльність біженця і особам, що отримали в Росії тимчасовий притулок.

Тридцять п’ять відсотків — податкова ставка, яка застосовується для розрахунку суми утримання з лотерейних виграшів і призів, з процентних доходів по внесках в фінансових установах, із сум, зекономлених на відсотках за позиками, з плати за користування коштами учасників кредитних споживчих кооперативів, а також з відсотків за позиками, виданими сільськогосподарським кооперативам.

1 2 3 4 5 6 7 8 9