Кредитовий оборот – це що таке? Дебетові і кредитові обороти по рахунку

Всі знайомі з виразом “звести дебет з кредитом”. Але для багатьох залишається загадкою, що означають ці поняття. Тому в цій статті розглянемо, що таке дебет і кредит, а також кредитові і дебетові обороти.

Функції бухгалтерського обліку

За допомогою бухобліку виконується аналіз діяльності підприємства, враховується його майно, капітал, зобов’язання. Можна легко зрозуміти, прибутковий бізнес або збитковий. Тому, коли надходять кошти, списуються матеріальні цінності або відбувається розрахунок з постачальниками, це фіксується в бухгалтерському обліку в грошовому вираженні.

Основним правилом бухобліку виступає наступне – скільки прийшло, стільки ж має піти. Його ще називають принципом збереження вартості.

Що являють собою дебет і кредит?

Дебет і кредит – це поняття, які використовуються при веденні бухгалтерського обліку для аналізу всіх процесів підприємства. Бухгалтерських рахунків безліч, і всі вони були створені, щоб відображати господарські операції. Кожен з рахунків має свою власну назву і номер.

Отже, давайте проведемо зіставлення дебетового і кредитового оборотів.

Дебет являє собою всі наявні активи, які належать організації. Тобто, це та власність, яка є у фірми на даний момент. Під власністю можуть розумітися:

• Кошти, що знаходяться на рахунку в банку.
• Готівкові гроші, що знаходяться в касі підприємства.
• Загальна сума вартості товарів на складах.
• Загальна сума вартості всіх належних фірмі основних засобів.
• Поточні заборгованості контрагентів.

Відповідно, чим більшим розміром активів має підприємство, тим успішнішим воно вважається. Джерелом формування активів може виступати статутний капітал.

Дебетовим оборотом називають загальну суму всіх прибуткових операцій, відображених за дебетом. Кредитовий оборот – це сума всіх видаткових операцій, відображених по кредиту. При цьому потрібно розуміти, що мова йде про активному рахунку. Якщо рахунок буде пасивним, то ситуація зворотна. Прибуткові операції відображають по кредиту, видаткові, відповідно, за дебетом.

Пасиви – це все борги організації. До них можна віднести:

• Можливу заборгованість, яка утворилася невиплатою зарплати співробітникам.
• Заборгованість підприємства перед своїми контрагентами.
• Амортизаційні нарахування.
• Заборгованість підприємства перед його засновниками або дочірніми організаціями.

Де застосовуються дебетовий і кредитовий обороти?

Облік здійснюється по кожному бухгалтерському рахунку окремо. Дебет відображається зліва, а кредит – це колонка праворуч. Кожна операція повинна бути обов’язково відображена. Деякі рахунки використовуються досить часто протягом всього звітного періоду. У колонках дебету повинні бути відображені суми, що характеризують окремо кожну операцію. Рахунки умовно поділяють в залежності від сальдо: вони можуть бути активними (рахунок 51 “Розрахунковий рахунок”), пасивними (рахунок 86 “Резервний капітал”), а також активно-пасивними (рахунок 76 “Розрахунки з дебіторами і кредиторами”).

Якщо майно підприємства збільшується або виникають права вимоги, то оборот дебету підвищується за активним і активно-пасивними рахунками. І навпаки, якщо майно зменшується, то відбувається збільшення кредитового обороту.

Господарські операції за пасивними рахунками мають зворотне відображення. В основному, ці рахунки використовуються для того, щоб бачити, звідки сталися надходження коштів на підприємство.

Кінцеве сальдо

В кінці кожного звітного періоду необхідно підсумувати окремо всі обороти дебету і кредиту. В результаті утворюється кінцеве сальдо. У тому випадку, якщо відбувається збіг за сумами в дебетових і кредитових оборотів по рахунку, то можна зробити закриття рахунку. Існують такі рахунки, які на кінець періоду мають автоматично нульовий залишок. Як правило, це рахунки, на які відбувається списання витрат.

Для того щоб порахувати залишок коштів на розрахунковому рахунку віднімають від об’єму дебетового обороту (суму коштів, що надійшли) обсяг кредитового обороту (це сума витрачених коштів). Вхідний залишок необхідно додати. Це на активних рахунках.

Якщо рахунок пасивний, то для визначення кінцевого сальдо додають кредитовий оборот (це сума коштів, що надійшли) і віднімають дебетовий (це сума витрачених коштів). В активно-пасивних рахунках дебетове і кредитове сальдо визначається за даними аналітичного обліку.

Що таке подвійна запис?

Поняття кредит і дебет відображає так звана подвійна запис. Тобто, передбачається, що кожну господарську операцію треба записати, використовуючи два рахунки. Виходить, по одному рахунку вартість операції йде в дебет, а за другим – у кредит. В результаті має утворитися рівновагу. Тобто, баланс повинен сходитися кожен раз. У тому випадку, якщо виникає ситуація, в якій загальний дебетовий оборот не перекриває загальний кредитовий оборот, то можна зробити висновок про те, що при обліку операцій була допущена бухгалтерська помилка.

Поняття обороту по розрахунковому рахунку підприємства

Один з найважливіших показників діяльності організації – це кредитовий оборот по розрахунковому рахунку. Цей термін однаково часто вживається не тільки бухгалтерами, але й банкірами та аудиторами. На жаль, приватні підприємці та бізнесмени-початківці не в повній мірі розуміють всю суть його змісту.

В залежності від того, з якою метою використовують рахунки, вони поділяються на такі види:

• Депозитні, які, як правило, використовують для того, щоб зберегти або накопичити гроші.
• Кредитні, що відкриваються для того, щоб обслуговувати кредити.
• Розрахункові рахунки, які необхідні для ведення господарської діяльності.
• Карткові, доступ до них забезпечується за допомогою карт, які видають клієнтам.

Власне, незалежно від типу рахунку, всі вони відображають лише два види операцій:

• Зарахування коштів – надходження від контрагентів за реалізовані послуги або товари, вироблені роботи.
• Витрата коштів – зняття або перерахування грошових коштів при веденні діяльності. Це можуть бути виплати постачальникам, перерахування зарплати, податків і відрахувань.

Обороти по розрахунковому рахунку

Вся сукупність транзакцій, здійснених за рахунком за конкретний часовий період (день, місяць, рік), а також відображених у виписці банку, представляє собою загальне поняття оборотів по розрахунковому рахунку. Такий рахунок умовно може бути розділений на дві частини:

• Оборот дебетовий. Він являє собою сукупність операцій приходу грошових коштів.
• Кредитовий оборот банку. Він відображає сукупність операцій витрати грошових коштів.

З першого погляду все очевидно. Однак чи все так просто тільки до того моменту, поки власник банківського рахунку в перший раз не отримає виписку з банку. Вона показує, що операція оплати податку відображається за дебетом, отримання грошових коштів в якості матеріальної допомоги від засновника відображена за кредитом. Крім усього іншого, в банківській виписці відображається від’ємний залишок за рахунком на кінець банківського дня.

Важливо запам’ятати, що виписка банку, в сутності своїй є документом бухгалтерського обліку банку, а не власника розрахункового рахунку. Виходить, що раз банк бере у тимчасове володіння сторонні кошти, то, формально, він – боржник свого клієнта. А надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, відповідно збільшують суму його боргу. А ось відрахування коштів з рахунка в банку як раз зменшує заборгованість банку перед клієнтом.

Природа кредитового обороту

Якими можуть бути операції по розрахунковому рахунку?

• Надходження грошових коштів з розрахункового рахунку в касу підприємства.
• Виплати грошових коштів, вироблені постачальникам за придбану продукцію, або підрядникам – за виконані роботи.
• Відрахування податкового характеру на користь державного бюджету.
• Перерахування в рахунок погашення позик і кредитів.
• Перерахування грошових коштів на користь органів соціального захисту або на користь фондів страхування.
• Перерахування коштів, що представляють собою нараховані відсотки за користування наданими кредитами.
• Вкладення фінансового характеру.

Поняття чистих показників

Очищені обороти розрахункового рахунки являють собою:

Показник ефективності діяльності організації, а також індекс фінансового добробуту.

Поняття, що використовується в бухгалтерському сленгу. Тобто не використовується у законодавстві, не фігурує у договорах.

Якщо не сильно заглиблюватися в фінансову та бухгалтерську термінологію, то можна взяти за правило, що обороти по розрахунковому рахунку являють собою індекс активності, а чисті обертів – індекс успішності організації. Саме тому, друга категорія досить часто використовується:

• аудиторами при аналізі діяльності організації;
• податковими органами з тим, щоб здійснювати контроль над своєчасною сплатою податків;
• представниками банків для того, щоб встановити платоспроможність потенційного одержувача кредиту.

Банківські операції, що не підлягають врахуванню

Власне, обороти по розрахунковому рахунку можуть бути визначені як невідповідність між дебетовим і кредитовим оборотами грошових коштів та їх фактичним видатком за певний період. Однак варто помітити, що при обчисленні очищених оборотів по рахунку можуть обліковуватися не всі операції надходження, а лише ті, які безпосередньо пов’язані із здійсненням діяльності підприємства. До операцій, що не підлягають обліку, відносять:

• Будь-які надходження на розрахунковий рахунок коштів, які є позиковими, тобто надходження кредитних коштів, будь допомогою фінансового характеру, незалежно від того, чи підлягає вона поверненню або не підлягає.
• Дохід від продажу цінних паперів. Це можуть бути векселя або акції.
• Повернення власнику коштів, які були перераховані помилково.
• Надходження, які сталися з інших власних рахунків підприємства, відкритих в інших фінансових організаціях.

Таким чином, з даної статті ми дізналися, що таке дебет і кредит, яким чином здійснюється облік операцій. Також розглянули поняття дебетового і кредитового оборотів за звітний період.