Консервація основних засобів. Бухгалтерський облік, проведення
Приклад
За наказом керівника ВАТ “Фірма” в липні лінія виробництва була законсервована на 4 місяці. Вихідна її вартість – 780 тис. руб. Підприємство використовує лінійний метод при розрахунку амортизації, виплачує поквартальний податок на прибуток і застосовує спосіб нарахування. Компанія не виконує операцій, що ПДВ не обкладаються. У липні витрати на консервацію склали:
Розконсервація лінії була здійснена в листопаді. Витрати на роботи складалися з зарплати фахівців, які проводили консервацію (з урахуванням страхових внесків). З серпня по листопад бухгалтерія не нараховувала амортизацію почасово невикористовуваної виробничої лінії з податкової і бухгалтерської звітності. З грудня розрахунок був відновлений. Як перед, так і після консервації щомісячна амортизаційна сума становила 13 тис. руб. В документації були зроблені записи:
У липні:
Дебет 01 субрах. “ОС на консервації”
Кредит 01 субрах. “ОС в експлуатації”
780 тис. руб. – виконана консервація виробничої лінії.
Дебет 91-2 Кредит 10 (69, 70)
1500 руб. (500+1000) – враховані витрати на виконання робіт з консервації.
Дебет 25 Кредит 02
13 тис. руб. – нарахована амортизація.
У листопаді:
Дебет 01 субрах. “Основні кошти на експлуатації”
Кредит 01 субрах. “ОС на консервації”
780 тис. руб. – розконсервація виробничої лінії.
Дебет 91-2 Кредит 70 (69)
1000 руб. – включені витрати на виконання роботи з розконсервації.
У грудні:
Дебет 25 Кредит 01
13 тис. руб. – нарахування амортизації по виробничій лінії.
ПДВ (вхідною) з вартості матеріалів, які були використані при виконанні робіт з консервації ОС, бухгалтерія прийняла до відрахуванню. Залишкова ціна виробничої лінії, яка перебувала у тимчасовому невикористанні, була включена в розрахунок податку на майно. Податкова база з прибутку була знижена на величину витрат, що виникли при виконанні роботи з консервації та розконсервації лінії виробництва:
