Консервація основних засобів. Бухгалтерський облік, проведення

ПДВ при ОСНО

Порядок консервації основних засобів не передбачає відновлення податку на додану вартість з їх залишкової ціни. Але під час знаходження ОС в невикористовуваному стані або при зворотному виведення в актив у підприємства може виникнути обов’язок нарахувати ПДВ. Відновлювати податок слід у випадках, якщо:

Дані вимоги встановлені ст. 170, п. 3 НК.

Важливий момент

Деякі фахівці цікавляться, допускається приймати до відрахування ПДВ з вартості послуг/робіт/матеріалів, які були придбані для консервації/розконсервації і змісту невикористовуваних основних засобів. Ця процедура дозволена, якщо в подальшому компанія буде застосовувати ОС в процесах, що обкладаються зазначеним вище податком. Обумовлюється це тим, що консервація об’єктів основних засобів виступає в якості найкращого варіанту, що забезпечує збереження активів. У зв’язку з цим прийняття до відрахуванню податку з вартості допоміжних матеріалів/послуг/робіт буде залежати від призначення ОС після зворотного виведення у використання. Якщо після розконсервації компанія припускає застосовувати засоби в процесах, що обкладаються ПДВ, то витрати, які виникнуть при перекладі на консервацію, будуть пов’язані з діяльністю, яка також передбачає це нарахування. У таких випадках суму беруть до відрахуванню за звичайними правилами.

Іншими словами, нарахування проводиться після того, як зазначені послуги/роботи/матеріали будуть прийняті до обліку за наявності документа (рахунка-фактури). Дане положення встановлено в ст. ст. 172, п. 1 ПК. Якщо ОС будуть використовуватися в операціях, не оподатковуваних податком, то вхідний ПДВ включається у вартість допоміжних засобів, потрібних для їх консервації. Разом з цим, на це питання існує й інша точка зору. В якості однієї з головних умов застосування вирахування виступає використання робіт/матеріалів/послуг для виконання операцій, оподатковуваних ПДВ. Дана вимога присутня в ст. 171, п. 2 ПК.

Так як консервація основних засобів не передбачає їх використання в діяльності, яка потрапляє під оподаткування ПДВ, то компанії немає причин використовувати вирахування. Крім цього, безпосередньо сам процес являє собою певні операції, виконувані для власних потреб фірми. Витрати, які виникають внаслідок проведення консервації, знижують оподатковуваний дохід як позареалізаційні витрати. Дане положення є в ст. 265, п. 1, підп. 9. Виконання даних робіт не обкладається ПДВ у відповідності зі ст. 146, п. 1, підп. 2. У зв’язку з цим організація в даному випадку не має права на відрахування.