Книга доходів і витрат при УСН для ТОВ або ІП. Зразок заповнення книги обліку доходів і витрат

Основні засоби

Зразок заповнення книги обліку доходів і витрат передбачає окремий пункт для ОС. Витрати на придбання (виготовлення, спорудження) основних засобів, отримання або створення безпосередньо самим платником НМА встановлюються в порядку, який визначений у п 3, ст. 346.16 НК. Вартість ОЗ списується не одноразово, а в рівних частках за звітними періодами протягом поточного року. Іншими словами, якщо основні засоби придбані у першому кварталі, то їх вартість включається у видаткову частину по 1/4 31.01, 30.06, 30.09 і 31.12. Якщо ж ОС було отримано в останньому кварталі, то на 31 грудня витрати увійде вся сума вартості. Необхідно пам’ятати, що початок списання вартості основного засобу в витрати допускається тільки при дотриманні ряду умов. Зокрема, ОС повинні бути введені в експлуатацію, оплачені, а право власності має бути зареєстрований в уповноважених органах.

Приклад заповнення книги обліку доходів і витрат при оплаті частинами

Згідно з договором, підприємство мало заборгованість за поставлені йому матеріали перед продавцем. Сума боргу – 100 тисяч рублів – погашалася так:

40 000 грн. – виплачені 30.12.3013 року.

60 000 грн. – перераховані 10.01.2014 р.

Підприємство-продавець, використовує УСН, внесло наступні записи в КУДиР до розділу 1:

Сума доходу – 60 тисяч рублів – буде враховано під час розрахунку податку з 2014-го року.

Надходження до 40 000 грн. включені в єдиний податок за 2013 р.

З наведених записів видно, що в графі 2 відображається не платіжне доручення, а вказується товарно-транспортна накладна. Цей документ підтверджує надходження у рядку 31 і витрати в стор. 32.