Книга доходів і витрат при УСН для ТОВ або ІП. Зразок заповнення книги обліку доходів і витрат

Відображення витрат

Книга доходів і витрат при УСН складається строго у відповідності з положеннями ПК. Зокрема, витрати відображаються в документі відповідно до п. 1 ст. 346.16 Кодексу. У цьому пункті наведено строгий перелік витрат, що підлягають обліку. Підприємцям та юридичним особам слід орієнтуватися саме на цей список. Витрати, які відображає книга доходів і витрат при УСН, повинні відповідати ряду встановлених вимог. Зокрема, вони повинні бути:

• Обґрунтованими.
• Підтвердженими документально.
• Спрямованими на отримання прибутку.

Бухгалтери на практиці досить часто відчувають труднощі при відображенні витрат на придбання кулера і бутильованої води для працівників підприємства. Підтвердити такі витрати документами не становить праці. Однак, швидше за все, у ФНС такі витрати будуть визнані необґрунтованими і не орієнтованими на отримання вигоди.

Особливі правила

Підприємства, що застосовують УСН, не вважаються платниками ПДВ. Ту частину вартості купленої продукції, яка припадає на даний податок, слід вказувати в графі 5 в окремому рядку. Це розпорядження встановлено листом Мінфіну № 03-11-11/03. Щоб витрати, які спрямовані на купівлю бутильованої води для співробітників стали обґрунтованими, слід взяти довідку з СЕС про непридатність води з-під крана для пиття. Крім цього, можна укласти колективний договір. В ньому можна прописати надання води співробітникам для забезпечення необхідних умов роботи. У цьому разі витрати, посилаючись на ТК, можна відстояти. Однак, швидше за все, це можливо буде зробити тільки в судовому порядку.

Такого ж роду проблеми постають перед бухгалтерами при необхідності включити у витратну частину придбання чайника, телевізора, холодильника та інші “необов’язкові” покупки. Такі витрати не відносяться до виробничого циклу або до прямої діяльності підприємства. У зв’язку з цим податкова служба не приймає їх до обліку. Згідно п. 2, ст. 346.17 НК, витрати при спрощеній системі фіксуються за фактичною оплати. В якості неї визнається припинення зобов’язань набувача перед постачальником (продавцем), пов’язаних безпосередньо з наданням послуг або товарів, майнових прав, виконанням робіт. В даному випадку необхідно звернути увагу на нюанс. Слід врахувати, що витрати на продукцію, що підлягає подальшому перепродажі, потрібно фіксувати в момент їх реалізації. Вартість матеріалів приймається в розрахунок після передачі їх у виробництво. Тут важливо правильно вказати дату витрат. При допущенні помилки може бути занижена податкова база.