Хто платить ПДВ – покупець або продавець, якщо в договорі це не зазначено?

Що робити, якщо продавець «забув» про податок

Отже, в інтересах сторін правильно прописати умови договору в частині ПДВ. Але буває, що цей момент упущений. Хто платить ПДВ – покупець або продавець – при таких обставинах? Це питання вирішується за домовленістю. Добре, якщо покупець погодиться сплатити суму податку понад вартості договору. У цьому випадку можна скласти додаткову угоду.

Однак покупець може відмовитися, і закон буде на його боці. Затребувати сплату податку продавець в такій ситуації не зможе навіть через суд. У цьому випадку арбітри керуватимуться постанова Пленуму Вищого арбітражного суду РФ від 30 травня 2014 року № 33. У пункті 17 цього документа сказано, що сума податку повинна бути врахована при визначенні остаточної ціни договору.

Тому все, що залишиться зробити за таких обставин продавцю, — сплатити ПДВ з власної кишені.

Як розрахувати податок, якщо про нього нічого не сказано в договорі

Отже, в договорі немає ніяких згадок про ПДВ. Як в цьому випадку прорахувати податок? Це буде залежати від того, про що домовилися сторони: хто платить ПДВ, покупець або продавець.

Якщо покупець погодився додатково сплатити податок, то ніяких особливостей при розрахунку немає. ПДВ буде дорівнює 18% (10%) від суми угоди. Якщо ж покупець відмовився, то продавцю слід виділити податку з отриманої від нього суми. В цьому випадку приймається так звана розрахункова ставка. Вона дорівнює 18/118 або 10/110 в залежності від того, за якою ставкою оподатковується об’єкт операції.

Пояснимо на прикладі. Продавець є платником ПДВ, а покупець — ні. В договорі вказана вартість 590 000 рублів, при цьому не містить жодних згадок про ПДВ. Продавець звернувся до покупця з пропозицією сплатити податок за ставкою 18% понад зазначеної в договорі ціни, але отримав відмову.

У цьому випадку буде вважатися, що зазначена в договорі ціна вже включають ПДВ за ставкою 18%. Розрахунок буде такий:

590 000 * 18 / 118 = 90 000 рублів — сума ПДВ;

Відповідно, дохід продавця після сплати податку складе 500 000 рублів.