Доходи від реалізації – це що таке? Облік доходів від реалізації

Доходи необхідні кожному підприємству для погашення поточної заборгованості і забезпечення подальшого безперебійного функціонування компанії. Існує кілька видів доходів. Класифікація, як і облік кожного з них, має ще одну мету – визначення оподатковуваної бази і здійснення оплати податків. Доходи від реалізації – це основне джерело надходження грошових коштів більшості компаній.

Визначення

Інформація про те, що таке доходи і якими вони бувають, докладно представлена в Податковому кодексі РФ. Зокрема, доходами від реалізації вважаються надходження за продані товари та майно. У статті 249 Податкового кодексу сказано, що доходи від реалізації – це виручка від проданих товарів (безпосередньо вироблених фірмою) та реалізованих послуг, які є основними видами діяльності компанії. А також це можуть бути надходження за перепродувати товари. Крім цього, до даної статті відносяться доходи, отримані за надання і продаж майнових прав.

Продаж товарів

Під товаром розуміється продукція, послуги або роботи. Вони вважаються реалізованими, коли за право ними користуватися і розпоряджатися отримано певну винагороду. Зазвичай у грошовому вираженні. Але іноді винагорода може бути іншим товаром або послугою. В залежності від домовленості сторін. Якщо ж доходи від реалізації товарів ні в якому вигляді не отримані, тобто надані на безоплатній основі, вони не вважаються реалізованими і в оподатковувану базу не потрапляють.

Розмір виручки визначається на підставі обліку всіх отриманих доходів від продажу товарів і послуг у вигляді готівкових коштів, безготівкових і в натуральній формі. У разі коли оплата відбувається у вигляді товару або майна, її необхідно зарахувати в грошовому вираженні. Зазвичай вона є еквівалентом тієї суми, за яку компанія планувала реалізувати свою продукцію.

Щоб визначити базу, з якої буде вираховуватись податок на прибуток з показника виручки, необхідно вирахувати суму ПДВ, акцизних зборів і експортних мит.

Роботи і послуги

Будь-які роботи і послуги, що надаються стороннім особам і організаціям на платній основі, також є товаром. Незважаючи на те, що часто вони не мають матеріального вираження (послуги), вони допомагають задовольнити якусь виниклу потребу. Це і є головним призначенням товару, незалежно від його форми. Саме тому послуги і роботи підпадають під категорію товару. Доходи від реалізації послуг і робіт, враховуються так само, як і від реалізації продукції.

Оренда майна

Ця стаття доходів, відповідно до законодавства, зазвичай відноситься до позареалізаційних доходів компанії. Якщо ж вони обліковуються платником податку, як доходи від реалізації, це означає, що здача приміщень в оренду (суборенду) є основним або одним з основних джерел надходження грошових коштів і здійснюється на постійній основі. При разовій здачі в оренду, фінансові надходження відносяться до позареалізаційних. При цьому в законодавстві відсутнє визначення частоти здачі в оренду для віднесення доходів до однієї або другої групи. Тому кожна організація може вирішити самостійно, яких правил дотримуватися для обліку доходів, одержуваних за договорами оренди.

Фінансова оренда

У питаннях, що стосуються правил обліку надходжень за договорами лізингу, ніяких різночитань немає. Це ті ж доходи від реалізації. Це написано в Листі МНС Росії № 02-3-08/13 від 22.04.2004 р. Але якщо в договорі зазначається кінцева викупна вартість предмету оренди, який в кінцевому рахунку перейде у володіння лізингоодержувачу, то вона буде враховуватися окремо. Так як це відноситься до операцій, що стосуються купівлі-продажу. Тому при зазначенні загальної суми, потрібно буде її правильно розділити і коректно зробити рознесення за статтями доходів.

Муніципальне майно

Доходи від реалізації майна, що є муніципальним і отриманим для господарського ведення, оподаткуванню не підлягають. Це пов’язано з тим, що грошові кошти і так вже надійшли в муніципальний бюджет.

У ситуаціях, коли майно належить підприємству на праві господарського володіння, можливості розпорядження їм досить обмежені і прописані в Цивільному законодавстві. Зокрема, існує заборона на продаж і здачу в оренду, використання його в якості застави, внесення його в якості частини статутного капіталу. На ці дії потрібен дозвіл власника.

У разі продажу такого майна, платник податку може зменшити доходи на вартість проданих товарів і майнових прав. При продажу майна, на яку поширюється амортизаційні витрати, облік доходів від реалізації повинен вестися з урахуванням його можливої коригування (зменшення) на залишкову вартість такого майна.

Загальний підхід до податкового обліку реалізаційних доходів в іноземній валюті

Дохід від реалізації продукції, отриманої в іншій валюті в цілях оподаткування, повинен бути врахований в рублях. Для цього необхідно використовувати офіційний курс Банку Росії. При цьому доходи можна визнати на день фактичної оплати (касовий метод) або день відвантаження (реалізації), коли відбувається перехід права власності. Згідно із законодавством, обидва варіанти є легітимними. Вибір залежить від облікової політики, що встановлена на підприємстві.

При цьому, якщо оплата розділена на частини і платник податків отримує часткову передоплату (аванс), то він перераховується за офіційним курсом, встановленим на дату одержання відповідного платежу.

При роботі з іноземними контрагентами виникає ще одна складність. При оплаті послуг або товарів в іншій валюті та перерахунку в рублі виникає курсова різниця, що включається до складу позареалізаційних доходів.

Якщо ціни на товар зафіксовані в умовних одиницях, то отримана виручка в іноземній валюті має бути перерахована в рублі на день продажу. Курсова різниця включається до складу доходів від позареалізаційні діяльності, якщо вона позитивна. При негативній сумі вона входить до складу позареалізаційних витрат.

Позареалізаційні доходи

При розрахунку суми податку на прибуток, крім доходів, отриманих від продажу товарів, послуг, майна та майнових прав, враховуються також позареалізаційні доходи. До них належать такі статті:

• орендні платежі, якщо вони не відносяться до реалізаційними доходів;
• пайова участь в інших організаціях;
• при одержанні товарів на безоплатній основі;
• отримані відсотки за кредитними договорами, простроченими платежами;
• позитивний результат при перерахунку курсової різниці;
• купівля-продаж валюти;
• списана кредиторська заборгованість;
• будь-які інші доходи, отримання яких ніяк не пов’язано безпосередньо з виробництвом і реалізацією профільних товарів;
• доходи минулих періодів, отриманих у поточному звітному періоді.

Таким чином, облік доходів від реалізації необхідний для обчислення і сплати податку на прибуток, а також проведення аналізу поточного стану підприємства. Залежно від сфери діяльності компанії, їх склад може змінюватися. Крім того, податки, які необхідно сплатити в бюджет, залежать від обраної схеми оподаткування. Всі питання, пов’язані з податками, викладені в НК РФ.