Бухгалтерський облік: проводки по нарахуванню податку на майно

ОСНО

При розрахунку сума податку, зазначена в декларації, включається в загальні витрати. Якщо підприємство застосовує метод нарахування, то витрати враховуються в останній день кварталу (року). Якщо використовується касовий метод, то витрати враховуються після сплати податку.

Приклад

ЗАТ працює на ОСН. Податок на прибуток калькулюється методом нарахування. За підсумками року база з податку становила 190 тис. руб. Ставка – 2,2%. Сума податку: 190*0,022 = 4,18 тис. руб.

За рік підприємство перерахувало до бюджету аванси з податку в розмірі:

– за I кв. – 1010 руб.;

– за II кв. – 810 руб.;

– за III кв. – 870 руб.

За 4 кв. треба перерахувати: 4180 – 1010 – 810 – 870 = 1490 руб.

Розглянемо проводки по нарахуванню податку на майно в 1с 8.2:

– ДТ91-2 КТ68 – 1490 – нарахований податок за 2014 рік (31.12.15).

– ДТ68 КТ51 – 1490 – сплачений податок за 2014 рік (26.03.16).

Сума збору включена до складу інших витрат. Це умова передбачена ст. 264 НК РФ. Якщо підприємство відшкодовує податок своєму контрагенту, то списувати його у витрати, підстав немає. Але якщо відшкодування передбачено умовами договору, то ці витрати можна віднести на позареалізаційні (ст. 265 НК РФ). Правда, у такому випадку відстоювати свої права доведеться в суді. Уникнути конфліктних ситуацій можна, якщо закласти суму відшкодування в окремий платіж, наприклад, надання послуг.