Безнадійна заборгованість – це що таке? Визначення

Кожна компанія під час роботи прагне залучити якомога більше відповідальних і великих контрагентів. Для цього нерідко пропонується можливість для покупки товарів або послуг з відстрочкою платежу. Це призводить до появи дебіторів, які повинні повертати кошти в строго встановлений час. Але нерідко боржники є безвідповідальними платниками, що призводить до відсутності перерахувань від них. Безнадійна заборгованість – це значні втрати для кожної компанії, тому фірми повинні знати, як запобігти її появу, а також як вона може стягуватися або списуватися.

Поняття дебіторської заборгованості

Ці борги представлені зобов’язаннями перед компанією у інших фірм або приватних осіб. Вони виникають в результаті передачі товарів або надання послуг з наступною оплатою. Не завжди кошти повертаються у встановлені терміни, тому відсутність покриття таких витрат приводить до виникнення сумнівної, а нерідко і безнадійної заборгованості.

Якщо не вдається різними способами стягнути гроші, то відбувається списання боргів, але перед цим вони повинні визнаватися безнадійними.

Безнадійна дебіторська заборгованість – це борги, за якими відсутня можливість повернення грошей. Зазвичай це обумовлено закінченням строку давності або ліквідацією боржника.

Види дебіторських зобов’язань

Кожна компанія, що володіє дебіторами, повинна самостійно ранжувати всі борги. Зазвичай вони класифікуються за терміном появи. Але додатково є розподіл за іншими ознаками:

• по термінах виникнення, причому зазвичай для цього враховуються місяці;
• за терміном витребування, що дозволяє не пропустити час, коли необхідно вживати різні дії, які сприяють стягнення коштів;
• по можливості повернути, причому безнадійна заборгованість зазвичай розташовується в самому верху списку;
• за розміром боргових зобов’язань.

Виділяється окремо безнадійна заборгованість з податків, яка утворюється у податкових органів, які не можуть яким-небудь чином стягнути ці кошти з платників податків. Це обумовлено тим, що фірми або ПІДПРИЄМЕЦЬ оголошують себе банкрутами, а при цьому у них просто відсутні активи, за рахунок продажу яких могли б погашатися борги.

Інші різновиди

Заборгованість представлена в численних видах, мають свої особливості.

Таким чином, кожен власник бізнесу повинен розбиратися в тому, з якими саме боргами дебіторів він має справу.

Як стягувати борги?

Порядок стягнення безнадійної заборгованості передбачає спочатку звернення безпосередньо до боржника з вимогою про повернення грошей. Для цього надсилаються повідомлення, причому документ складається в двох примірниках. Один віддається боржнику, а на другому він повинен поставити відмітку про прийняття. Це дає можливість кредитору в майбутньому підтвердити, що їм застосовувався досудовий метод врегулювання питання.

Якщо такий спосіб не дає потрібних результатів, то доведеться звертатися до суду.

Якщо пропущено строк позовної давності або боржник оголошує себе банкрутом, не володіючи при цьому майном, яке може продаватися для погашення боргів, то такі зобов’язання визнаються безнадійними. Фірма-кредитор повинна усвідомити, що ніяким чином не зможе повернути свої кошти, тому відбувається списання безнадійної заборгованості.

Контроль над заборгованістю

Кожна компанія, яка надає товари або надає послуги з відстрочкою платежу, повинна ретельно контролювати наявні дебіторські борги, щоб стягувати їх своєчасно. Для цього ведеться спеціальний облік, при реалізації якого вказується:

• хто виступає дебітором;
• як давно співпрацюють компанії;
• розмір статутного капіталу дебітора;
• терміни повернення боргу;
• розмір заборгованості;
• прострочення оплати за співпрацю раніше.

Для відстеження боргів складається спеціальний графік, в якому відображаються зміни всіх важливих показників. Особливо багато уваги приділяється термінів, протягом яких потрібно погашати борги контрагентами. Для розрахунків застосовується спеціальний коефіцієнт погашення зобов’язань.

Аналізується ретельно інформація, що має відношення до резервів, формованим для сумнівних боргів.

Як борги зараховуються до безнадійним?

Безнадійна заборгованість – це борги, які ніяким чином не вийде повернути кредитору. Вони виявляються працівниками фірми, що володіють повноваженнями за контролем над заборгованостями.

Борги визнаються безнадійними при виявленні інформації:

• дебітор оголошує себе банкрутом, а кредитор не встиг подати заяву для включення до реєстру вимог;
• через помилки працівників фірми-кредитора був пропущений строк позовної давності;
• дебітор визнається банкрутом, а при цьому виявляється, що у нього відсутні які-небудь активи або інші можливості для повернення боргів.

Оцінкою всіх боргів повинні займатися тільки професіонали, наділені відповідними повноваженнями.

Хто підтверджує безнадійність боргів?

Вся заборгованість може бути:

• Сумнівною. До її ознаками відноситься поява боргу, тому дебітор не перераховує кошти за послуги чи товари в строго встановлений час, виділений для цього. При цьому відсутнє поручительство, застава або банківські гарантії. Призводить поява такої заборгованості до нарахування кредитором різних штрафів і неустойок.
• Безнадійною. Визнання заборгованості безнадійною до стягнення відбувається фахівцями фірми-кредитора. За такими зобов’язаннями практично повністю відсутні можливості для стягнення. При цьому борги повинні відповідати деяким вимогам, наприклад, минув термін давності, дебітор був примусово чи добровільно ліквідовано або є судовий акт по відношенню до цієї компанії, за якого відсутня можливість для фірми розплатитися за своїми боргами.

Безнадійна заборгованість – це негативний момент у роботі будь-якої компанії, так як фірма змушена нести значні витрати. Тому спочатку бажано вживати різні заходи, спрямовані на повернення всіх боргів у встановлені терміни.

Які борги можуть списуватися?

Не всі борги фірми можуть списуватися, тому важливо виконувати цей процес по відношенню до зобов’язань, які дійсно неможливо стягнути різними способами. Поняття і ознаки безнадійної заборгованості містяться в п. 2 ст. 266 НК.

Якщо боржником виступає ІП, то навіть його закриття не є підставою для визнання боргу безнадійним, так як підприємці відповідають за своїми зобов’язаннями власним майном. Допускається виробляти списання таких боргів тільки після того, як ІП буде оголошений банкрутом або буде зафіксована його смерть. Також дозволяється цей процес, якщо підприємець довше трьох років ховається.

Строк давності

Списання безнадійної заборгованості провадиться після закінчення терміну давності, рівного 3 роки. Переривається даний термін в ситуаціях:

• боржник поставив підпис в акті звірки;
• було надіслано листа боржником, у якому вказується, що він визнає свої борги і просить надання відстрочки платежу;
• сплачуються компанією відсотки або неустойки;
• фірми сформували шляхом мирного спілкування спеціальне доповнення до угоди, в якому боржник визнає свої зобов’язання;
• прийнято позов судом.

Після переривання цього строку починається заново, але загальна кількість років не може перевищувати 10.

Правила списання

Порядок списання безнадійної заборгованості передбачає виконання дій:

• спочатку борг визнається безнадійним;
• складається спеціальний наказ, на підставі якого проводиться інвентаризація боргу;
• результати інвентаризації заносяться в акт, сформований за формою ІНВ-17;
• керівник фірми-кредитора випускає наказ про ліквідацію заборгованості, причому в ньому вказується розмір боргу, причини його неповернення, а також має бути посилання на документи щодо проведеної інвентаризації.

Списання безнадійної до стягнення заборгованості повинно проводитися грамотно і з урахуванням численних вимог, так як дана дія перевіряється працівниками ФНС з особливою ретельністю. Тому бажано до акта проведеної інвентаризації додатково прикладати інші папери, що підтверджують виникнення боргу, причини, за якими він не повертається, а також інші докази досконалої операції і використання різних дій для повернення коштів.

Нюанси в бухобліку

Списання такого боргу у бухгалтерському обліку залежить від наявності резерву по сумнівних боргах. При наявності такого резерву робиться запис Д63 К62, на підставі якої списується безнадійна заборгованість за рахунок коштів резерву.

Якщо розмір боргу перевищує наявний резерв, то різницю треба зарахувати до інших витрат компанії, тому використовується зазвичай для цього проводка Д91.2 К62.

Протягом наступних п’яти років списані борги враховуються в повному розмірі за рахунком 007, а тільки далі списуються повністю.

Якщо відсутня в компанії резерв, то зараховуються такі борги до витрат і враховуються за балансом.

Після того, як безнадійна заборгованість списана, треба зберігати всі документи, що мають відношення до цього процесу протягом 5 років. За потреби вони передаються працівникам ФНС для проведення перевірок.

Списання в податковому обліку

До витрат не отримані кошти від контрагентів зараховуються тільки фірмами, які для визначення податку на прибуток застосовують метод нарахування. Не допускається виконувати даний процес компаніям, які використовують під час роботи ЕНВД або ССО.

Якщо ІП працюють за ОСНОВУ, то вони можуть списати дебіторську заборгованість, яку неможливо повернути з різних причин.

Таким чином, безнадійна заборгованість – це борги, які неможливо повернути за різними підставами. Вона може з’явитися у будь-якої компанії. Вона підлягає списанню, причому цей процес повинен виконуватися в правильній послідовності дій. Враховуються правила процедури в податковому та бухгалтерському обліку.