Авансові платежі, їх розрахунок і терміни сплати

Віктор Кузьмін

1 minute

Підприємство, не важливо якої форми власності, зацікавлена в упорядкуванні одержуваної інформації. Збором і аналізом інформації про зобов’язання підприємства, його капітал, про стан його майнового положення в грошовому еквіваленті займається спеціалізована служба – бухгалтерія. На плечі служби бухгалтерського обліку лягло документальне відображення кожної проведеної на підприємстві господарської операції.

Авансові платежі

Сьогодні подивимося, як проводиться розрахунок і сплата податку авансовими платежами. Відразу потрібно обмовитися, що їх несвоєчасна сплата сама по собі до злочину не відноситься, але в цьому разі нарахування та обов’язкового погашення пені не уникнути.

Що ж являє собою авансування?

Щомісячні авансові платежі являють собою суму розрахованого платежу, що підлягає перерахуванню в бюджет. Здійснення цього платежу відбувається в рахунок обчисленого податку до його повного формування. Якщо сплата платежів з податку на прибуток здійснюється на підставі розрахунків попереднього кварталу, то таке авансування повинно проводитися щомісячно. Розрахунок авансових платежів і подальша їх сплата можуть бути проведені з отриманої фактичної суми прибутку в кожному кварталі або помісячно, враховуючи при цьому квартальний платіж з підсумковим показником у звітному періоді.

Розрахунок авансування транспортного податку

Авансові платежі з транспортного податку передбачені чинним законодавством суб’єктів РФ. Щоб дізнатися, який коефіцієнт повинен бути застосовний в тому чи іншому випадку, необхідні два показника:

Вік автомобіля – пройшли календарних років з року випуску.
Середня вартість автомобіля – її розрахунок визначається Мінпромторгом.

Розрахунок авансового платежу податку з транспорту та його сплата до бюджету здійснюються у суворій відповідності з чинним НК РФ. Варто взяти до уваги, що термін сплати авансових платежів установлені НК РФ за місцем знаходження автосредства. Іншим, не менш важливим вважається той момент, що власнику легкового автомобіля поставлено в обов’язок сплата податку з урахуванням підвищувального коефіцієнта, у разі якщо середня вартість його транспортного засобу перевищує 3 млн руб.

Розрахунку та сплати транспортного податку підлягають практично всі підприємства, на балансі яких міститься хоча б одне автотранспортний засіб. Авансові платежі з транспортного податку здійснюються ними самостійно із застосуванням формули:

ТН = НБ х НС х 1 : 4, в якій:- НБ – податкова база, відповідна потужності двигуна (к. с.);
– НС – податкова ставка 1 л. с., встановлена чинним нормативним актом суб’єкта РФ.

Своєчасна сплата розрахованого транспортного податку здійснюється в регіональний бюджет.

“Прибутковий податок: його розрахунок та сплата

Загальна інформація ФНС Росії дала роз’яснення правильного розподілу щомісячного авансування податку на прибуток. Календарний рік вважається податковим періодом по даному виду податку. Саме за підсумками року відбувається сплата самого податку, а всі платежі, які перераховуються підприємством до бюджету протягом цього року, називаються “авансові платежі з прибутку”. У податковому кодексі передбачено кілька (три) способів сплати, і вибір того чи іншого способу не завжди збігається з бажанням платника податку. Що це за способи:

Сплата щомісячного авансування повинна здійснюватися у відповідності з підведеними підсумками звітного періоду.
Авансовий платіж на прибуток проводиться в податковому періоді на підставі проведених розрахунків одержаного прибутку.
Щоквартальна сплата платежів авансування проводиться з урахуванням одержуваних підсумків у звітному періоді (цей спосіб авансових платежів застосовується підприємствами з квартальним доходом понад 10 млн руб.).

Обчислення податку і сплата його до бюджету

Правильне обчислення податку і розрахунок авансових платежів залежать від знань податкового кодексу РФ, так як в ньому міститься вся інформація, керуватися якої зобов’язаний бухгалтер. З порядком обчислення, сплати цього виду податку та його авансування можна ознайомитися у ст. 286 та 287 НК РФ.

Податок обчислюється за формулою:

НП = НБ х З, в якій:- НП – податок на прибуток податкового періоду;
– НБ – в податковому періоді;
– С – ставка податку.

У податковому кодексі РФ зазначений ліміт виручки в 10 млн руб. Це змушує бухгалтера визначити зобов’язання підприємства щодо сплати у поточному кварталі щомісячного авансування. Тобто підсумки кожного минулого кварталу дають можливість розрахувати середню величину отриманих доходів від реалізації протягом попередніх чотирьох кварталів і зробити порівняння з установленим лімітом. У розрахунок беруться відомості, отримані від реалізації доходів, які визначені 249-ю статтею НК РФ про позареалізаційних прибутках і витратах, до обліку не приймаються доходи, визначені статтею 251 НК РФ. Підрахунок виручки від реалізації без урахування ПДВ і акцизів.

Правила розрахунку

Виникає цілком справедливе питання: як проводиться обчислення середньої величини отриманих доходів від реалізації за попередні чотири квартали? Відповідь не складний: проводиться підсумовування доходів від реалізації за кожний квартал, отриманий результат ділиться на середньоарифметичну величину – чотири. Якщо сума авансового платежу буде вище 10 млн руб., то підприємство повинно з наступного кварталу гасити авансові платежі кожен місяць. В кінці кварталу розрахунки повторити знову.

Квартальне фінансування. Обчислення

Авансові платежі з прибутку на квартал проводяться за підсумками фактичної прибутку, розрахунок якої здійснюється з наростаючим підсумком з початку звітного періоду і до закінчення звітного.

Абзац НК РФ 2 ст. 286 п. 2 вказує на розрахунок квартальної суми платежу з авансування, яка може бути розрахована за формулою:

АК звітний = НБ х С, де:- АК звітний – платіж квартального авансу на прибуток;
– НБ – податкова база розраховується наростаючим підсумком;
– С – ставка податку.

Тепер необхідно провести розрахунок суми квартального авансування. Платежі до бюджету повинні проводитися в терміни авансових платежів, затверджених чинним законодавством:

АК до доплати = АК звітний – АК попередній.
АК до доплати відповідає сумі квартального авансування, що підлягає сплаті.
АК попередній відповідає сумі квартального авансування, який вже сплачений у відповідності з розрахунками попереднього звітного періоду, але поточного податкового.

Як правильно проводити обчислення авансування податку на прибуток

Цей платіж підлягає сплаті до бюджету щоквартально в чинному податковому періоді. Підрахунок суми платежу проводиться не з фактичної суми прибутку, а з передбачуваною. Розрахунок цієї величини визначається за підсумками попереднього періоду.

Авансовий податковий платіж на прибуток розраховується таким чином:

1. Сплачується кожен місяць платіж за авансами у 1-му кварталі поточного періоду розраховується:

А1 = А4 попереднього податкового періоду, де:- А1 – щомісячна сума авансування для сплати його в 1-му кварталі поточного податкового періоду;
– А4 попереднього податкового періоду – суму платежу IV кварталу, що підлягає до сплати.

2. Авансові платежі II кварталу – береться розрахунок:

А2 = АК1 : 3, де:- А2 – платіж другого кварталу до сплати;
– АК1 – підсумкові платежі 1-го кварталу.

3. Для сплати авансового платежу в III кварталі.

А3 = (АК2 – АК1) : 3, де:- А3 – платіж для сплати в III кварталі;
– АК2 – обчислений, згідно з отриманими підсумками півріччя.

4. Для сплати авансового платежу в IV кварталі:

А4 = (АК3 – АК2) : 3, де:

– А4 – платіж четвертого кварталу;
– АК3 – платіж дев’яти місяців.

Загальне по УСН

Звільненим індивідуальним підприємцям УСН від сплати податків на прибуток, майно і ПДВ зобов’язані сплачувати авансові платежі. А також за підсумками року перераховувати єдиний податок.

Щоб правильно провести розрахунок авансових платежів, треба пам’ятати, що:

Податковий період на УСН становить один календарний рік.
Звітний період дорівнює одному кварталу.
Розрахунок податку ведеться по наростаючій з початку року. Наприклад, дохід (витрати) за дев’ять місяців включені суми доходу/витрат за 1 квартал та за 6 місяців (півріччя).

Для сплати податку (авансових платежів по УСН) необхідно протягом року здійснити три виплати авансових платежів. Оплата суми податку припадає на наступний рік за мінусом сплачених раніше платежів за авансами. За підсумками року потрібно здача декларації з ССО.

Як провести правильний розрахунок податкового авансування по УСН

Розрахунок авансування (податку) на УСН «Доходи» дорівнює добутку обчисленої суми доходу на 6%, після чого можливе зменшення підсумкового результату, якщо:

ПІДПРИЄМЕЦЬ не має працівників. В цьому випадку є право на зменшення 100% податку (платежу за авансами), дорівнює сумі сплачених за себе фіксованих платежів. При цьому у зменшення йде ¼ річної суми в 1 кварталі, ½ – за півріччя, ¾ – дев’ять місяців і за податковий період – всю суму.
ІП і підприємства з працівниками мають можливість зменшення податку (платежу за авансами) не більше 50% дорівнює сумі страхових внесків, уже сплачених за працівників і сплаченої фіксованої суми за себе.

Важливий момент: якщо ІП користувався можливістю зменшення платежу за авансами (податок) на 100% і найняв (навіть тимчасово) працівника, то йому необхідно зменшувати платежу за авансами (податок) не більше 50%. Це веде до перерахунку і до перерахування в бюджет розрахованої пені за недоплаченої суми та її безпосередній платіж.
Вищесказане дає можливість до складання формули:

платежу за авансами (податок) = НБ х 6%.

УСН. “Доходи за мінусом витрат”

Ми розглянули розрахунок платежу за авансами (податку) за ССО «Доходи». Розглянемо, як проводиться розрахунок з цього ж виду оподаткування, але «Доходи мінус витрати». Для цього:

З обчисленої за певний період суми доходу віднімається обчислена сума витрат (у тому числі страхові внески за працівників та за себе).
Підсумковий результат може піти до зменшення в разі збитку у попередньому році, тобто був зроблений платіж 1% (мінімальний податок) з доходів. Це дає право в поточному році поставити в витрата збиток, а також сума сплаченого мінімального податку.
Потім виконати твір підсумкової суми на 15%.

Сказане вище дає можливість вивести формулу:

Авансові платежі по УСН (податок) = (податкова база (сума доходів з наростаючим підсумком за мінусом суми витрат, також наростаючим підсумком) – Збиток і 1% мінімального податку) х 15% – вироблені авансові платежі (крім розрахунків першого кварталу авансових платежів).

Загальні положення

Таким чином, вираз авансових платежів відбувається попередньої оплати податку. Даний вид платежу регламентується кодексом РФ з податків. Прострочення платежу навіть одного дня призводить до нарахування пені. Її нарахування відбувається за кожен день прострочення платежу. Як говорилося вище, прострочення сплати авансування не є підставою не тільки для притягнення до відповідальності головного бухгалтера і керівника підприємства, більш того, таке порушення не тягне за собою нарахування штрафу, в той час як невчасна подача декларації до інспекції по податках передбачає штрафні санкції.

Узагальнюючи інформацію щодо авансових платежів (податку), можна прийти до наступного: цей вид платежів – авансовий – й податок відносяться до платежів однієї юридичної природи. З допомогою цих платежів конкретний господарюючий суб’єкт виконує своє податкове зобов’язання. А значить, відповідно до положень ПК, він підлягає обов’язку сплати податку частинами, інакше кажучи, авансовими платежами.