Збиток у декларації з податку на прибуток: пояснення, наслідки. КБК податок на прибуток
Коригування витрат
Для зручності найбільш поширені варіанти дій показано в таблиці:
|
Спосіб |
Пояснення |
Посилання на нормативний акт |
|
Виняток сумнівних витрат. |
При використанні цього варіанта ніякого впливу на вирахування по ПДВ надано не буде. Крім того, достовірність інформації в декларації буде збережена. |
|
|
Виявлення витрат, які можна буде врахувати пізніше. |
Підприємство може відмовитися від підвищувальних коефіцієнтів та амортизаційної премії. |
Статті 258 (п. 91, 13) і 259.3 НК. |
|
Визнання частини витрат витратами майбутніх періодів. |
У цьому випадку підприємство переплатить податок. При цьому з’явиться постійна різниця між податковим і бухобліком. |
Стаття 272, п. 1. |
Рекомендації
З представлених вище варіантів вирішення проблеми одні способи менше, інші – більш ризиковані, одні стосуються виключно дані податкового обліку, інші збільшують надходження і бухгалтерської звітності. Однак у будь-якому випадку необхідно приймати зважене рішення та погоджувати його з керівництвом.
Тим часом юристи не рекомендують коригувати надходження, а відображати відомості у відповідності з реальним станом справ. Достовірна і своєчасно надана інформація має особливе практичне значення для управлінського обліку. На підставі цих відомостей керівництво підприємства може аналізувати реальні показники, що відносяться до прибутку не тільки в межах одного конкретного періоду, але і між ними.
Крім того, будь-яка комерційна діяльність пов’язана з ризиком: ніхто не застрахований від збитків. Відповідно, застосувати якісь санкції до підприємства за завдані збитки, якщо вони обґрунтовані і не пов’язані з протиправними діями, ИФНС не може. В таких ситуаціях головне – не ухилятися від відповідей на запити податківців, дати їм розшифровку непрямих і прямих витрат компанії.
