Які види діяльності підпадають під ЕНВД? Перелік видів діяльності

За загальноприйнятими правилами гри у сфері економіки поряд з великими підприємствами активно функціонує досить велика кількість представників малого та середнього підприємництва, вносить досить вагомий внесок у формування внутрішнього валового продукту будь-якої країни з ринковою економікою і надають робочі місця для населення. Найчастіше вони зайняті наданням різного роду послуг побутового характеру. «Малюки», природно, не можуть собі дозволити утримувати великий штат адміністративного персоналу, ні розраховувати і звітувати за того масштабного переліку видів податків, які існують в нашій державі.

Тому, для того щоб полегшити їм життя, на законодавчому рівні запроваджено податкові спецрежими, які можуть використовувати підприємці та малі підприємства для того, щоб спростити свої взаємини з державою.

Спеціальні податкові режими: які вони

Найбільш відомою і широко застосовуваною «малюками» є спрощена система оподаткування – УСН (спрощений) та єдиний податок на поставлений дохід ЕНВД (вмененка). Якщо спрощенку можна порівняти з загальноприйнятою системою оподаткування, оскільки в якості основної бази для розрахунку податків беруться доходи або прибуток (доходи за вирахуванням витрат), то вмененка від результатів діяльності платника абсолютно не залежить. Величина податку, який потрібно сплатити державі, залежить від фізичного показника (наприклад, величина торгових магазинних площ) і двох коефіцієнтів – К1 і К2, більш детальну інформацію про які можна знайти нижче.

Тому розмір фіскального платежу буде більш-менш стабільний, і отриманий прибуток після успішного року повністю залишиться в розпорядженні підприємства. Природно, система досить приваблива. Хто може нею скористатися і які види діяльності підпадають під ЕНВД?

Застосування вмененки на території

Система встановлена податковим законодавством і запроваджується на територіях в дію або муніципальними нормативними (тобто тими, які опубліковані в газеті) документами органів місцевого самоврядування районного рівня та рівня міських округів, або законами міст федерального значення.

Перелік видів діяльності, що підпадають під ЕНВД, встановлений нормами податкового законодавства. Він в обов’язковому порядку дублюється в прийнятих муниципалами актах. До таких видів діяльності належать:

• Надання послуг побутового характеру (за ОКВЭДу).
• Послуги ветеринарів.
• Послуги станцій техобслуговування по ремонту і т/о, мийка машин.
• Послуги автостоянок, за винятком штрафних.
• Вантажні перевезення та перевезення пасажирів за умови використання не більше 20 транспортних одиниць для надання автотранспортних послуг.
• Торгівля в роздріб через зали для торгівлі площею до 150 квадратних метрів по кожному об’єкту, через стаціонарні об’єкти, у яких немає торгових залів або нестаціонарні об’єкти (кіоски, тонары тощо).
• Громадське харчування при умові, що площа залу для відвідувачів становить до 150 квадратних метрів по кожному об’єкту або зал обслуговування відсутній зовсім.
• Готельні послуги, за умови, що загальна площа приміщень для проживання не перевищує 500 квадратних метрів.
• Здача в оренду торгових місць у приміщеннях стаціонарної торгової мережі без торгових залів, нестаціонарної торгової мережі, об’єктів громадського харчування без залу обслуговування.
• Рекламна діяльність із застосуванням рекламних конструкцій, зовнішніх і внутрішніх поверхонь транспортних засобів.
• Здача в оренду земельних ділянок для розміщення об’єктів торгівлі і громадського харчування.

Як перейти на вмененку?

Перехід на ЕНВД здійснюється в заявному порядку. Для того щоб оцінити, чи можливий він, треба проаналізувати середню чисельність працюючих на підприємстві: вона повинна бути не більше 100 осіб. Крім того, треба врахувати, що частка участі інших організацій у нашому юрособу не повинна перевищувати 25 %. Якщо обидві ці вимоги дотримані, то можна написати до податкової відповідну заяву про взяття на облік юридичної особи як платника ЕНВД встановленої форми. У ньому в обов’язковому порядку необхідно вказати всі види діяльності, за якими буде сплачуватися вмененка та адреси їх ведення. Після розгляду заяви податкова надішле відповідь, повідомляючи про перехід на ЕНВД. Процедуру можна вважати завершеною.

Об’єкти оподаткування. Податкова база для вмененки

Вмененка сплачується з зарахований доходу. Існує загальноприйнята формула розрахунку ЕНВД. Згідно з нею для розрахунку загальної суми, що підлягає перерахуванню в бюджет, перемножуються базова прибутковість конкретного виду діяльності, фізичний показник і коригуються на коефіцієнти К1 і К2.

Податковий кодекс встановив місячну базову прибутковість за всіма видами діяльності, які підпадають під ЕНВД, в рублях і фізичний показник, потенційно покликаний забезпечувати цю саму прибутковість. Вони різні. Так, наприклад, при розрахунку сум ЕНВД від побутових послуг під фізичним показником розуміється працівник, що надає послуги (включаючи самого підприємця, оскільки індивідуальне підприємництво частіше не передбачає надання робочих місць, а самозайнятість), який за місяць імовірно принесе дохід 7 500 рублів. При перевезенні вантажів в якості фізичного показника взято один транспортний засіб, який за місяць гіпотетично має принести підприємцю дохід в сумі 6000 руб. Два засоби, відповідно, 12 000 рублів, а п’ять – 30 000 рублів.

При розрахунку ЕНВД за формулою добуток базової прибутковості і фізичного показника множиться на число місяців роботи (найчастіше три, оскільки звіт квартальний), податкову ставку (15 %) і коригується на коефіцієнт-дефлятор К1-встановлюється на рік Мінекономрозвитку, і коефіцієнт К2, що стверджують депутатські корпуси муніципалітетів.

Величина коефіцієнта К2

Повноваження щодо встановлення розміру коефіцієнта К2 федеральний законодавець віддав на відкуп місцевим органам влади. При прийнятті таких норм виходили з надання муніципалітетам і міським округах можливості впливати таким чином на розвиток економіки території в напрямку, передбаченому в програмах соціально-економічного розвитку. Рішення про застосування ЕНВД в муніципальному утворенні приймають відповідні депутатські корпуси. Вони ж визначають розмір коригуючого коефіцієнта К2. Це їх право, а не обов’язок. Якщо рішення про розмірі не прийнято, то він за замовчуванням вважається рівним одиниці.

Проте в цілях стимулювання розвитку тих чи інших видів діяльності, які підпадають під ЕНВД, місцеві влади можуть закріпити коригуючий коефіцієнт в менших розмірах, тоді при арифметичних підрахунках сума податку, яку треба сплатити підприємцю, зменшиться. Оскільки вмененка цілком і повністю надходить у бюджети муніципальних районів і міських округів, то федеральний законодавець передбачив, що місцеві влади будуть виходити з дотримання паритету інтересів як платників податків, так і бюджету.

Важливо! Коефіцієнт К2 не може бути дорівнює 0, мінімальна величина 0,005.

Вмененка і організації з найманими працівниками

Дуже зручна вмененка для невеликих підприємств торгівлі і громадського харчування. Фізичним показником для ЕНВД по послугах громадського харчування і торгівлі є площа торгового залу (або залу для відвідувачів) в квадратних метрах. Підсобні складські приміщення або, наприклад, кухня в цю суму не входять.

Як правило, і громадське харчування, торгівля працюють із залученням найманих працівників. Відповідно, з ними укладаються трудові договори, що передбачають сплату внесків у позабюджетні фонди. Для таких організацій надається своєрідна преференція.

Обчислена сума податку зменшується на суму фактично виконаних платежів у позабюджетні фонди за підприємця і за найманих працівників. Але! Повністю її надана пільга закрити не може, максимальна сума зменшення дорівнює половині розрахованого податку. Так, якщо розрахунковим шляхом податок визначено в сумі 10 000 рублів, а внески складають 20 000 рублів, то сплаті підлягатиме рівно 5 000 рублів (половина розрахункової суми).

Відхід з вмененки

Іноді складаються ситуації, коли в процесі ведення діяльності стає ясно, що застосування іншого режиму оподаткування буде набагато вигідніше. У таких випадках може бути прийнято рішення про відхід з вмененки. Але слід знати, що якщо перейти на неї можна в будь-який момент, то добровільно піти – тільки з 1 січня. Для цього потрібно подати відповідну заяву до податкової про зняття з обліку як платника ЕНВД.

Дуже важливо не забути вказати всі види діяльності, які підпадають під ЕНВД на вашому підприємстві і за якими планується догляд. Якщо один з них буде з якоїсь причини забутий, то ви будете зобов’язані продовжувати за нього звітувати та сплачувати податки.

Якщо відхід з вмененки не добровільний, а відбувається в силу того, що платник податків перестав відповідати критеріям, за якими він міг ставитися до вмененщикам, то він зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.

Важливо! Якщо причиною звільнення стало перевищення чисельності, то доведеться перерахувати податки за той квартал, коли це сталося. В інших випадках відбувається перехід з першого числа наступного кварталу.

Касові операції та бухгалтерський облік при вмененке

При застосуванні системи ЕНВД питання дотримання касової дисципліни не втрачають своєї актуальності. Раніше в організаціях повинна вестися касова книга, оформлятися витрата і прихід грошей прибутковими і видатковими касовими ордерами. Законом про бухоблік від його обов’язкового ведення звільняються тільки індивідуальні підприємці. Організації ж, належать до малого і середнього підприємництва, зобов’язані вести повноцінний бухгалтерський облік, всі регістри, складати річні баланси в податкову та органи статистики. Правда, допускається можливість складання фінансової звітності у спрощеній формі.

Важливо! Всі суб’єкти малого та середнього підприємництва (і організації, і ІП) мають право не встановлювати ліміт залишку касової готівки.

Одним з найбільш пікантних моментів є питання застосування вмененщиками контрольно-касових машин. Оскільки їх фіскальні платежі не пов’язані з розмірами отриманих доходів, то обов’язки застосовувати ККТ у них немає. При наявності відповідного бажання і коштів вони можуть це робити. Але на прохання покупця вони в обов’язковому порядку повинні надати документ, що підтверджує прийом грошових коштів. Однак в умовах впровадження (за винятком не оснащених широкосмуговим інтернетом місцевостей) онлайн-кас відповідь на питання “Введуть касові апарати для ЕНВД?” вже не так однозначна. До речі, обчислену суму податку можна буде зменшити на підтверджену суму витрат на придбання онлайн-каси; правда, не більш ніж на 18 000 рублів за один апарат.

Обов’язки з інших податків при вмененке

По своїй економічній суті вмененка покликана замінити собою цілий ряд податків, які сплачують юридичні особи, вимушені застосовувати загальну систему оподаткування. В першу чергу це, природно, податок на прибуток – звіти не складаються, податок на прибуток не сплачується. Точно така ж ситуація стосується і податку на додану вартість. Однак тут є винятки: декларації заповнюються та сплата вмененщиками проводиться у випадках ПДВ при імпорті та ПДВ при оренді комунального майна.

Вмененка також заміняє собою і податок на майно організацій. Що стосується прибуткового податку, то його при вмененке не платять тільки самі індивідуальні підприємці. Для найманих працівників вони виступають в ролі податкових агентів, відповідно, податок утримують, звітують за нього і перераховують у повному обсязі до бюджету. Ну і несуть штрафні санкції у повному обсязі у разі несвоєчасного перерахування або не зданої вчасно звітності.

Всі ці преференції стосуються тільки видів діяльності, щодо яких застосовується вмененка. Якщо підприємець займається видами діяльності, щодо яких застосовується загальна система оподаткування, то податковий облік ведеться з них окремо і в повному обсязі.

Де вмененщик стоїть на обліку?

Всі платники вмененки в обов’язковому порядку реєструються в даному як в податкових органах. Варіантів два: за місцем проживання і за місцем ведення діяльності. Це залежить від виду діяльності та організаційно-правової форми.

• Індивідуальний підприємець реєструється за місцем проживання, якщо його видами діяльності є на ЕНВД розміщення зовнішньої реклами, автомобільні перевезення, розвізних або розносна торгівля уроздріб (без стаціонарного об’єкта). В інших випадках на облік у податковій стають за місцем знаходження майна і, відповідно, ведення діяльності.
• Підприємства можуть мати юридичну та фактичну адресу, які з тих чи інших причин відрізняються. На облік при діяльності з розміщення зовнішньої реклами, автоперевезень та розвізної та розносній роздробу стають за юридичною (не за фактичною!) адресою. У всіх інших випадках – також за місцем знаходження майна, на якому ведеться діяльність.

Терміни та звітність в податкову

Податковим періодом для подання декларацій з вмененке є квартал. Відповідно, декларація здається щоквартально до 20 числа місяця, наступним за звітним кварталом. Декларація заповнюється щодо всіх видів діяльності і об’єктів. Якщо, наприклад, діяльність точок громадського харчування ведеться за кількома адресами, то й розрахунки сум зарахований доходу здійснюються в розрізі цих об’єктів з зазначенням по кожному адреси знаходження та фізичного обсягу. Якщо підприємство здійснює кілька видів діяльності, звіт здається також по кожному з них.

Способи подання звітності та умови точно такі ж, як і для інших видів податкових звітів – на папері з обов’язковим штрих-кодом або захищеними каналами зв’язку. Для того щоб при проведенні камеральних перевірок у податківців не виникало зайвих запитань до декларації, бажано додати пояснювальну записку з документами, що підтверджують, наприклад, зміна фізичних показників (договір про оренду торгового місця, приміщень, угода про розірвання договору тощо) та сплату внесків у позабюджетні фонди.

У випадку, якщо через якийсь час після здачі декларації платником самостійно виявлені допущені неточності і виявлені помилки, необхідно зробити коректування і направити її податківцям. Якщо помилки призвели до того, що податок перерахований у бік збільшення, то до подання уточнених цифр в податкову рекомендується здійснити сплату різниці. Тоді податківці не нарахують пені і штрафи за порушення.

Висновок

Вмененка – досить цікавий і комфортний для платників податків спецрежим. Він дозволяє достовірно прогнозувати обсяги витрат на податкові платежі та оптимізувати навантаження по здачі всіляких звітів і декларацій. Але він гарний тільки для стабільно працюючого бізнесу. Тим, хто не може гарантувати отримання стабільного доходу, може бути, варто придивитися до інших систем оподаткування, тому що незалежно від того, чи був достатній заробіток за минулий період, термін сплати податку настане.

На російській землі вмененка прижилася. Даний режим вводився з перспективою скасування, проте завдяки численним зверненнями дата його скасування вже кілька разів відсувалася. Останній раз пропонувалося припинити її використання з 2018 року, що викликало навіть певну паніку в бізнес-співтоваристві. Він вже настав, але вмененка залишається з нами. На сьогоднішній день передбачається, що вона має припинити своє існування з початку 2021 року. Але… Поживемо – побачимо! Як кажуть – немає нічого більш постійного, ніж тимчасове. Може, держава все-таки прийме рішення про її безстроковому функціонуванні.