Як розрахувати дивіденди по акціях: покрокова інструкція. Як розраховують дивіденди в ТОВ на УСН

Акціонерне товариство за підсумками діяльності в операційному періоді може виплачувати дивіденди. Це прибуток, який отримують власники цінних паперів відповідно до своєї частки участі у статутному капіталі підприємства. Дивіденди є найважливішим показником ефективної діяльності компанії. Їх нараховують з коштів чистого прибутку.

Як розрахувати дивіденди, допоможе зрозуміти встановлена методика. Ця процедура регулюється законодавством. Визначення частини чистого прибутку, яка буде направлена на сплату дивідендів, відбувається на зборах акціонерів. Як відбувається цей процес, слід знати кожному власнику цінних паперів.

Поняття дивідендів

Дивіденди являють собою прибуток, який отримує власник акції при вкладенні своїх коштів у статутний капітал організації. Ці кошти перераховуються в розрахунку на кожну акцію. Частина чистого прибутку, яку отримує організація в кінці звітного періоду, може бути направлена на виплату дивідендів. Рішення про розмір виплат приймається на загальних зборах акціонерів.

Розрахувати розмір дивідендів за акціями може кожен власник цінних паперів після того, як буде встановлено кількість коштів, які не будуть спрямовані організацією на саморозвиток або інвестиційну діяльність. Розрахунок відбувається поступово. Для цього застосовуються дані бухгалтерського обліку, а також встановлені законом нормативи.

Іншими словами, дивідендом є припадає на одну акцію частину чистого прибутку. Вона розподіляється пропорційно кількості цінних паперів з урахуванням їх типів і категорій. Розмір виплат встановлюється у процентах до номіналу, або в грошовому еквіваленті.

Розмір прибутку на одну акцію не може бути вище встановленого наглядовою радою рівня. Тому рада акціонерів не може піднімати рівень дивідендів, який затвердила рада директорів.

Виплату дивідендів виробляють виключно акціонерні товариства або ТОВ. Розміщувати публічно інформацію про проведені виплати зобов’язані за законодавством тільки ті компанії, які здійснюють операції з цінними паперами на фондовому ринку.

Як розрахувати дивіденди ТОВ або АТ? Дана процедура здійснюється за певною технологією. Вона визначається нормативними документами на державному рівні.

Види дивідендів

Перш ніж дізнатися, як правильно розрахувати дивіденди, слід ознайомитися з існуючими типами таких виплат. Вони залежать від ряду характеристик цінних паперів.

Акції бувають простими та привілейованими. У першому випадку цінні папери надають своєму власникові право голосу на зборах акціонерів і відображають його частку в статутному фонді організації. Вони дають право на одержання прибутку і відповідної частини майна при ліквідації компанії (після погашення заборгованості перед кредиторами).

Прості акції вважаються цінними паперами з досить високим показником ризику. Якщо підприємство отримало недостатній розмір чистого прибутку в звітному періоді або було прийнято рішення спрямувати всі кошти на розвиток компанії, акціонер може не отримати дивіденди у поточному році взагалі.

Розрахувати дивіденди за привілейованими акціями буде простіше, знаючи особливості цих цінних паперів. Вони не дають право своєму власникові брати участь у голосуванні на загальних зборах. Однак такі власники акцій першими отримують дохід при розподілі чистого прибутку. При цьому рівень ризику буде набагато нижче, ніж для власника попередньої різновиди цінних паперів. Також при ліквідації організації власник привілейованих акцій отримує першочергове право на отримання відповідної частки майна.

Іншими словами, в ситуації, коли відбувається розподіл чистого прибутку, більша ймовірність отримати прибуток від своїх цінних паперів є у власника привілейованих акцій. Першочергове право зберігається для нього і при розподілі ліквідаційних виплат. Так як цей тип цінних паперів не має високого рівня ризику, виплати з нього будуть мінімальними. Більший дохід можуть отримати власники простих акцій. Однак ризик в цьому випадку буде набагато вище.

Вартість акцій на фондовому ринку буде більше, якщо компанія виплачує дивіденди стабільно, а розмір чистого прибутку розподіляється досить високий. Тому компанії, які здійснюють таку торгівлю, зацікавлені у виплаті зобов’язань за своїм цінних паперів. У цьому випадку зростає і вартість самої компанії.

Дивіденди також розрізняють по періоду виплат. Бувають цінні папери, які оплачують раз в рік, квартал, півроку. За способом погашення виділяють грошові дивіденди і оплачувані у вигляді майна.

З яких акціях виплачують дивіденди?

Перед тим, як розрахувати дивіденди засновникам ТОВ або АТ, слід розглянути, з яких акціях можливе здійснення виплат. Вони здійснюються тільки щодо тих цінних паперів, які повністю сплачені учасниками і знаходяться у них на руках.

Однак за окремими групами цінних паперів дивіденди не нараховуються. Це можливо, якщо акції ще не були розміщені (не випущені) в обіг. Також частина цінних паперів, які були викуплені наглядових радою та знаходяться на балансі організації, не бере участь у процесі розподілу чистого прибутку. Такі акції можуть бути вилучені з обігу на вимогу загальних зборів учасників товариства. Це відноситься і до тих цінних паперів, які в процесі придбання не були оплачені частково або повністю, а також надійшли з цієї причини на баланс підприємства.

У всіх інших випадках дивіденди виплачуються відповідно з розміром розподіляється чистого прибутку. Її нерозподілений частина спрямовується на модернізацію та розвиток компанії. За ці кошти набувають нове обладнання, впроваджують більш досконалі виробничі цикли і т. д. Якщо на зборах акціонерів буде прийнято рішення направити весь чистий прибуток на розвиток компанії, дивіденди по простих акціях виплачуватися не будуть.

Прибуток, що залишається після сплати дивідендів, називається нерозподіленим. Вона відображається у відповідній статті балансу.

Законодавчо визначається кілька ситуацій, коли розрахувати розмір дивідендів за акціями не можна. В цьому разі забороняється оголошувати про річні виплати прибутку на цінні папери товариства в обігу.

Така ситуація може виникнути, якщо статутний капітал не був сплачений повністю. Дивіденди не виплачуються в тому випадку, коли не дотримані вимоги про розмір вартості чистих активів організації. Забороняється виконувати таку процедуру до викупу всіх акцій (на вимогу акціонерів). Закон не дозволяє виплачувати дивіденди, якщо після проведення цього процесу з’являться (або виникає ймовірність) ознаки банкрутства.

Оподаткування

Перед тим як розрахувати дивіденди по акціях, слід також розглянути податкове законодавство з питань подібних виплат. Акціонерне товариство або ТОВ зобов’язане збирати і своєчасно перераховувати податки до бюджету при розподілі чистого прибутку між власниками цінних паперів. Ця сума утримується організацією при проведенні подібних виплат.

Такі перерахування можуть здійснюватися раз на квартал, рік або півріччя. Це залежить від типу цінних паперів та порядку ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і відноситься тільки до акціонерним товариствам. ТОВ нараховує податок на дивіденди раз в рік.

Базою оподаткування визнаються доходи учасника товариства, отримані за належними йому акціям. Цей прибуток отримують акціонери компанії в процесі розподілу чистого прибутку.

Розрахувати податок на дивіденди організація може після визначення розміру свого чистого прибутку за результатами діяльності у звітному періоді. Для цього з доходу компанії виробляють відрахування в обов’язкові фонди і державний бюджет. Після визначення чистого доходу на зборах учасників товариства приймається рішення про кількість нерозподіленого прибутку і фонду дивідендів.

Також відноситься до оподатковуваного базі прибуток, отриманий від зарубіжних компаній і визнана законодавством інших країн фондом для оплати дивідендів. Тому з таких доходів також повинні перераховуватися встановлені законом засоби.

До дивідендів також належать виплати учасникам за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років.

Нюанси визначення оподатковуваної бази

Перед тим як розрахувати суму дивідендів, необхідно врахувати ще кілька нюансів щодо нарахування податків. Не визнаються доходом держателя цінних паперів, з якого утримуються кошти в обов’язкові фонди, отримані ним ліквідаційні виплати. Однак вони не повинні перевищувати розмір внеску учасника в статутний фонд.

Не оподатковуються виплати, які здійснює компанія у вигляді передачі у власність акцій. Також не визнаються дивідендами кошти, які суспільство, яке складається з вкладів некомерційної організації, вносить у статутну діяльність такої неприбуткової організації.

Дивідендами можуть бути визнані виключно виплати із чистого прибутку, які провадяться пропорційно частці кожного учасника. Для ТОВ може застосовуватися особливий порядок розподілу доходів. Він може не бути пропорційним частці кожного учасника. Такі кошти оподатковуються за ставкою податку на прибуток або доходу з фізичних осіб.

Тому процедура того, як розрахувати дивіденди засновнику, буде відрізнятися для різних організацій. Якщо компанія знаходиться в режимі виплат УСН, оподатковувана база буде нараховуватися так само, як і для товариства з загальним режимом перерахувань. Але якщо така організація виплачує дивіденди юридичній особі, вона зобов’язана також нарахувати ще і податок на прибуток.

Якщо отримувач дивідендів є юридичною особою, що сплачує податки по системі УСН, такі категорії, як «дохід», «доходи мінус витрати» також розраховують за єдиною методикою. Для одержувачів дивідендів, які перебувають у режимі виплат ЕНВД, податок на прибуток з таких доходів не сплачується. Такі відрахування провадяться в загальному порядку.

Обчислення дивідендів

Розглядаючи, як розрахувати дивіденди засновнику, спочатку слід розрахувати прибуток на одну акцію. Для цього застосовується формула:

Д = (СД – СРД)/КА, де Д – дивіденди, СД – загальна сума регулярних дивідендів, розподіляється між учасниками, СРД – сума разових (спеціальних) дивідендів, КА – кількість акцій.

Всі показники, які застосовуються для розрахунку, можна знайти в регулярної фінансової звітності. Брати для розрахунку рівень виплат минулих періодів не можна. У кожному разі збори акціонерів встановлює конкретний рівень распределяемой прибутку. Щоб визначити дохід учасника, необхідно помножити кількість акцій, якими він володіє, на дивіденди, розраховані раніше:

Дохід = Д * А, де А – кількість акцій, якими володіє учасник.

Так можна розрахувати розмір дивіденду по звичайних акціях. Однак у фінансовому світі існує таке поняття як реінвестування. Отримані дивіденди власники цінних паперів можуть направити на покупку нових акцій. Це і є реінвестування. Цей факт потрібно враховувати при проведенні розрахунків. В кінці операційного періоду та його початку кількість акцій учасника може змінюватися за рахунок реінвестування.

Подібні розрахунки дозволяють визначити дивідендну прибутковість. Це рентабельність початкових інвестицій. Для розрахунків необхідно взяти дані про вартість акції компанії на фондовому ринку. Цей показник постійно змінюється.

Приклад обчислення прибутковості

Розрахувати розмір дивідендів можна за наведеною вище методикою. Однак оцінити рентабельність подібних інвестицій можна за допомогою розрахунку прибутковості. Для цього слід розглянути нескладну методику.

За наведеними вище формулами слід знайти дивіденди, які виплачує компанія на одну акцію. Далі на фондовому ринку слід розглянути котировочную вартість цінних паперів організації на момент проведення дослідження. Далі проводиться розрахунок:

ДД = Д/КС, де ДД – дивідендна дохідність, КС – котирувальна вартість акції.

Ця методика дозволяє порівняти суму, яку учасник отримав у вигляді дивідендів, та реальну вартість акції. Чим більше представлений показник, тим більшу прибутковість мають цінні папери. Це дохід, який отримує власник від використання в господарської діяльності компанії його інвестицій.

Щоб було зрозуміло, як розрахувати дивіденди, приклад визначення прибутковості слід вивчити у процесі визначення цих показників. Припустимо, учасник володіє 50 простими акціями. Кожна з них коштує 20 руб. Дивіденди в поточному періоді були виплачені на кожен цінний папір у розмірі 1 руб. Сума дивідендів буде розрахована так:

Д = 50 * 1 = 50 руб.

Прибутковість буде наступною:

ДД = 1/20 = 0,05 = 5%

В цьому році інвестиції принесли дохід у 5%. Якщо компанія протягом кількох років стабільно виплачує дивіденди, інвестору може бути вигідно отримувати невеликий, але стабільний дохід. У цьому випадку він може інвестувати свої кошти в діяльність компанії. Однак у деяких випадках особа, яка володіє капіталом, хоче отримувати великий дохід. У цьому випадку він повинен розглянути варіанти фінансування в більш ризикові проект. Тоді придбання представлених вище акцій буде не найкращим варіантом. Слід пошукати організацію, яка пропонує більш високу прибутковість цінних паперів.

Обчислення податку

Як розрахувати дивіденди ТОВ і акціонерне товариство зі звичайним режимом нарахування податків? В даному випадку слід враховувати процедуру утримання обов’язкових виплат в державні фонди та бюджет. Розрахунком, утриманням і перерахуванням коштів займається бухгалтерська служба організації.

Щоб зробити розрахунок суми податку, застосовується наступна формула:

Н = ПД * НС * (ОД – ПД), де Н – сума податку, яка буде утримана з распределяемой між учасниками прибутку, ПД – відношення між сумою дивідендів на одну акцію до загальної суми распределяемой прибутку, НС – податкова ставка, ОД – загальна кількість дивідендів, що виплачується компанією, ПД – дивіденди, отримані організацією від участі в статутному капіталі інших товариств.

Показник ПД враховується в тому випадку, якщо в попередні періоди не були утримані відповідні суми при розрахунках податків.

При визначенні представлених показників доводиться враховувати безліч чинників. При визначенні показника ОД необхідно виключити суму дивідендів, що були перераховані на користь іноземних компаній або фізичних осіб. При його розрахунку потрібно врахувати виплати, з яких податок на прибуток не буде утримуватися.

Ставка податків визначається для дивідендів минулих періодів за встановленим на дату розрахунку рівня.

При розрахунку показника ПД слід врахувати «чисті» дивіденди. З них раніше віднімається податок на прибуток. В розрахунках беруть участь дивіденди від вітчизняних і зарубіжних компаній. При цьому можлива ситуація, коли при розрахунку формули результат буде негативним. Це може спостерігатися в тому випадку, якщо ОД буде менше, ніж ПД. Це означає, що сума дивідендів, що розподіляється між учасниками, буде менше, ніж отримана організацією прибуток від участі в статутному капіталі інших компаній. Сума по виплаті податків у цьому випадку не формується, не виконується відшкодування з бюджету.

Пільгова ставка

Вивчаючи, як розрахувати дивіденди, необхідно застосовувати передбачені законодавством ставки податку. Вони визначаються у відповідності з джерелом виплат, а також типом одержувача дивідендів.

В деяких випадках передбачено застосування пільгової ставки 0%. Її використовують тільки відносно податку на прибуток. Слід дотримувати ряд умов при застосування пільгової ставки.

Використовувати податок 0%, якщо отримувач дивідендного доходу володіє на день виплати 50% акцій і більше, які формують статутний капітал. При цьому безперервний період його володіння цінними паперами становить 365 днів.

Розрахунок доходів при УСН

Щоб зрозуміти, як розрахувати дивіденди при УСН, слід розглянути процедуру на конкретному прикладі. Припустимо, організація сплачує податки в цьому режимі зі ставкою 6%. Якщо потрібно виплатити дивіденди фізичній особі, слід провести розрахунок належної йому частини чистого прибутку. Припустимо, ця сума склала 60 тис. руб.

Спочатку визначається НДЛФ. Приватна особа є резидентом РФ, тому податкова ставка дорівнює 13%:

Н = 60 * 13% = 7,8 тис. руб.

Як розрахувати дивіденди? Застосовується простий розрахунок:

Д = 60 – 7,8 = 52,2 тис. руб.

Цю суму учасник організації отримує у встановлений день виплат дивідендів. В цей же час організація перераховує суму податку до бюджету.

Розглянувши технологію того, як розрахувати дивіденди, кожен власник цінних паперів зможе визначити належний дохід на свої цінні папери.