Внесок майном у статутний капітал: покрокова інструкція. Як внести в статутний капітал нерухоме майно

Статутний фонд являє собою зафіксовану документально величину коштів, які вносять засновники при створенні їх організації. Він формує мінімальна кількість активів юридичної особи, які необхідні йому для виконання своєї діяльності. Також цей капітал гарантує інтереси інвесторів і кредиторів організації.

Внесок майном в статутний капітал виробляють засновники товариств з обмеженою відповідальністю, акціонерних товариств. Причому такий внесок може бути сплачений, як матеріальними, так і нематеріальними цінностями.

Особливості вкладу

Внесення вкладу в статутний капітал майном проводиться, як у процесі створення організації, так і при збільшенні її активів. При цьому засновники мають право сплачувати свою частку участі своїми грошовими коштами, майном, цінними паперами, а також іншими правами, що мають грошову оцінку.

Законодавство передбачає, що такі внески не беруть участь у формуванні бази для податку на прибуток, а також на додану вартість.

При формуванні статутного капіталу бухгалтерський облік передбачає різні процедури фіксування такого майна. Найпростіше сплатити свою частку участі грошовими коштами. При внесенні матеріальних або нематеріальних цінностей (грошових коштів) виконується певна процедура.

Внесок у статутний капітал нерухомим майном, цінними паперами або іншими цінностями виконується за певною схемою. На першому етапі засновник повинен підтвердити свої права. Він повинен бути власником цінностей, які він збирається передавати в статутний капітал. Далі документально оформляється передача цінностей шляхом підписання спеціального акта приймання-передачі. Також слід визначитися з потребою звернутися до допомоги стороннього оцінювача.

Оцінка майна

За певною технологією здійснюється внесок до статутного капіталу майном. Оцінка негрошових цінностей здійснюється залученими ззовні фахівцем. Такий підхід встановлений законодавством. Оцінка (крім грошових коштів) проводиться експертом в будь-якому випадку, незалежно від розміру внеску. Раніше діяв закон, якщо частка внеску учасника в статутний фонд становить менше 20 тис. рублів, визначенням вартості власник може займатися самостійно. Однак з 2014 року цей закон скасували.

Якщо ж організація вдається до допомоги незалежного оцінювача, цей фахівець і учасник, який передає не грошове майно, несуть протягом 3 років (від дати реєстрації організації) матеріальну відповідальність. Причому вона перевищує розмір вартості вкладу. Це необхідно, щоб незалежний оцінювач не завищував вартість майна учасника. Якщо згодом у суспільства виникнуть борги перед кредиторами з-за неправильної процедури внесення цінностей, відповідати за такими зобов’язаннями буде, як сама організація, так і залучений експерт.

По залишкової вартості приймається внесок. Статутний капітал майном (ПДВ в цьому разі не знімається) поповнюється згідно з податковим обліком учасника. При цьому враховуються додаткові витрати, пов’язані з передачею майна чи прав. Вони визначаються як частина внеску в статутний капітал.

Відрахування ПДВ

Як вже було сказано вище, при внесенні часток учасниками товариства не знімається податок на майно. Внесок у статутний капітал не обкладається ПДВ. Проте в деяких випадках його можуть віднімати від суми внесених цінностей. Наприклад, якщо таке майно згодом буде використано організацією діяльності, яка за законодавством оподатковується ПДВ. Його відновлює передавальна сторона, але тільки в тому випадку, якщо в документації виділені ці суми.

При цьому рахунок-фактуру оформляти не потрібно. Тільки в книзі покупок організації реєструються відповідні документи передачі. Їх копії повинні зберігатися в журналі отриманих рахунків-фактур. Вирахування суми податку проводиться після прийняття цінностей на баланс організації.

Якщо ж відновлений податок не був фактично сплачений учасником організації, сплачувати цю суму товариство не має права. Це встановлено законодавством і припиняється в судовому порядку. Приймаються до відрахуванню суми ПДВ тільки в тому випадку, якщо особи, що зробили внесок, раніше правомірно прийняли їх до відновлення.

Відновлювати ПДВ при внесенні матеріальних і нематеріальних цінностей не мають права фізичні особи. Вони спочатку не є платниками такого податку. Навіть якщо ця сума буде виділена в документах при передачі майна товариство не має права приймати їх до уваги.

Інструкція оплати

Якщо учасник бажає внести мінімальний внесок в статутний капітал товариства, він може зробити це тільки у грошовій формі. Це закон діє з 2014 року на території РФ. Додатковий внесок до статутного капіталу майном може бути внесений тільки в тому випадку, якщо учасник раніше вже внесла грошову суму в розмірі 10 тис. руб. При цьому виплачувати свою частку участі не обов’язково нематеріальними цінностями. Достатньо буде лише грошового внеску.

Якщо ж засновники прийняли рішення про внесення певної частки в статутний капітал майном, вони повинні дотримуватися певної інструкції. На першому етапі учасники одноголосно затверджують оцінку в грошовому вираженні цінностей, які передаються у фонд їх організації.

Після цього проводиться оцінка незалежним експертом такого майна. Після проведення залученими ззовні фахівцем своєї роботи учасники товариства повинні підписати акт. Він складається за результатами проведеної оцінки.

Дані про вартість вноситься таким способом частки також відображаються у відповідній документації. Якщо засновник один, ця інформація зазначається у рішенні. Для двох та більше учасників складається договір і протокол.

Далі проводиться реєстрація товариства. Після підписання відповідних документів всі учасники повинні передати у фонд своєї організації встановлену кількість цінностей. При цьому оформляється за встановленою формою акт. Законодавством забороняється вносити до статутного фонду майно, яке знаходиться в заставі, або позикові засоби кредиторів, страхових компаній і т. д.

Бухгалтерські проводки

Певним чином відображається в обліку внесок у статутний капітал майном. Проводки, як для грошей, так і інших цінностей використовують рахунок 75 субрахунок «Розрахунки з засновниками».

Проводки в цьому випадку кореспондують заборгованість учасників за дебетом субрахунку 75. Поки що учасник товариства їх не погасив, вони значаться саме тут. Коли буде внесена необхідна частка в статутний фонд, ця сума буде відображатися за кредитом як погашена заборгованість дебітора. Вона буде дорівнювати встановленій документально залишкової вартості вкладів.

Якщо товариство має обмежену відповідальність, його фонд повинен бути сплачений при створенні як мінімум на половину. Якщо у учасників утворюється борг по внесенню встановленої частки, він відображається в бухгалтерському обліку проводкою по рахунку 75 (Дебет) і 80 рахунку (Кредит). Дані про суми беруть з підписаної відповідної документації. Сума рахунку 80 відповідає кількості встановленого до внесення капіталу, яка фіксується при створенні організації.

При цьому при оплаті встановленої частки грошима проводка буде проста. Вона відображається по 50 рахунку (Дебет) і 75 рахунку (Кредит). Проте складніше відбувається процедура обліку грошових цінностей, які засновник передає організації.

Облік переданого майна

Дещо складніше відобразити в бухгалтерському обліку внесок у статутний капітал майном. Проводки в цьому випадку будуть виконуватися у відповідності зі стандартом «Облік основних засобів».

При цьому на першому етапі перевіряється відповідність переданих цінностей встановленим характеристикам основних засобів. Після цього передане майно ставиться на баланс. Не залежно від його типу, цінності в основних засобах вносяться за первісною вартістю. При цьому враховується джерело його надходження.

Первісна вартість формується на підставі результатів оцінки незалежної експертизи. Вона відповідає їх грошової ціною, яка була затверджена всіма учасниками організації. Сюди ж відносять і витрати, які виникають при реєстрації прав, доставку та введення в експлуатацію цього майна.

Щоб узагальнити результати обліку витрат на прийняття основних засобів, які передає учасник в організацію, в бухгалтерському обліку застосовується рахунок «Вкладення у необоротні активи» (рах. 08). Тому саме з ним буде згодом кореспондуватися рахунок 75. Проводки не здійснюють безпосередньо з рахунком «Основні засоби» (рах. 01).

Приклад бухгалтерських проводок

Внесок засновника до статутного капіталу майном повинен правильно відображатися в бухгалтерському обліку. Щоб не допустити помилок, слід розглянути всю процедуру на конкретному прикладі. Наприклад, ТОВ «Конструктор» зареєструвало свій статутний капітал у розмірі 300 тис. руб. Перший засновник сплатив свою частку шляхом внесення в загальний фонд автомобіля. Експертна оцінка, проведена перед передачею цього майна, встановила, що ринкова вартість машини становить 50 тис. руб.

Після підписання відповідної документації (перелік був представлений вище) бухгалтер повинен правильно відобразити цю операцію. Фірма відображає інформацію за допомогою представлених раніше проводок. При цьому бухгалтер робить наступні проводки.

Дебет 75 Кредит 80. При цьому сума 300 тис. руб. відображається в обліку як зареєстрований капітал і одночасно заборгованість учасників організації.

Далі бухгалтер повинен відобразити передачу автомобіля першим учасником у статутний фонд. Сума становить 50 тис. руб. Для цього він записує проводку: Дебет 08 Кредит 75.

Після цього майно в якості внеску в статутний капітал (50 тис. руб.) слід відобразити у складі основних фондів. Виконується проводка: Дебет 01 Кредит 08.

Представлені дії виробляються на основі документів про передачу матеріальних цінностей.

Внесок в акціонерне товариство майном

Внесок у статутний капітал майном законодавчо не передбачений для акціонерних товариств. Однак немає і заборони на здійснення подібної процедури. Тому слід розглянути особливості цього процесу. Якщо акціонер є юридичною особою, і він бажає внести в статутний капітал цінності у вигляді грошових коштів, виникає деяка невідповідність.

Законодавством передбачено, що дарування матеріальних цінностей між комерційними організаціями існувати не може. Це відноситься навіть до материнським або дочірнім компаніям. Однак формально Податковий кодекс допускає безоплатну передачу майна. При цьому відсутня конкретизація, для яких організацій це можливо.

Тому в деяких випадках для акціонерних товариств застосовується аналогія внесення матеріальних і нематеріальних цінностей у статутний капітал. Встановлюються тільки деякі обмеження з питань дарування.

Акціонери можуть бути зацікавлені в збільшенні статутного капіталу компанії. При цьому вони очікують зростання чистого прибутку і виплату дивідендів. Однак передача майна в цьому випадку вважається безоплатним. Причому вартість цих цінностей можна також виключити з бази оподаткування. Таке майно протягом року не повинно передаватися третім особам.

Якщо ж отриманий акціонерним товариством майно для формування статутного капіталу передається в оренду, у заставу або в іншій формі, пільги на оподаткування не буде діяти.

Оплата частки правом користування майном

Внесок у статутний капітал ТОВ майном може здійснюватися в дещо іншій формі. Можуть передаватися не самі матеріальні цінності, а лише право на його користування. Для ТОВ цей варіант можливий. Однак при такому способі оплати часткою можливі деякі складнощі.

Наприклад, може статися ситуація, коли право на користування майном закінчується раніше, ніж було обумовлено засновниками. В цьому випадку закінчується термін договору оренди. Законодавчо встановлено, що при виникненні такої ситуації учасник, який передає право на користування майна в якості оплати своєї частки, на вимогу засновників зобов’язаний компенсувати збиток у вигляді внесення коштів. Сума буде дорівнює платі за оренду об’єкта рухомого чи нерухомого майна. Причому така передача грошових коштів проводиться на тих же умовах, що були встановлені спочатку до закінчення раніше встановленого строку користування. Однак внесок майном до статутного капіталу вважається краще.

Компенсація надається одноразово, але в розумні терміни. Період погашення встановлюється з дня пред’явлення засновниками своїх вимог. Учасники можуть обрати й інший спосіб надання компенсації. Це рішення закріплюється документально у протоколі загальних зборів. При цьому учасник, до якого висуваються вимоги, у голосуванні участі не бере.

Доказ оплати

Внесок майном у статутний капітал, який виробляють засновники, повинен бути підтверджений документально. Подібна інформація зберігається у створеній організації.

Однак кожен учасник також повинен отримувати на руки документи, що підтверджують його частку в загальному фонді організації. Вони повинні бути правильно оформлені. Це є доказом внесення майна або прав на його користування учасниками організації.

В першу чергу засновник повинен отримати виписку з розрахункового рахунки організації, а також копії платіжних документів, акта про прийомі-передачі матеріальних або нематеріальних цінностей. Також кожен учасник товариства має володіти положенням статуту. У ньому зазначається факт повної оплати статутного капіталу.

При цьому в бухгалтерському балансі не повинно бути відомостей про неповну оплату статутного фонду ТОВ. Також доказом внесення учасником своєї частки є отримання квитанції до прибуткового касового ордеру.

Розглянувши, що собою являє внесок майном до статутного капіталу, а також процедуру його внесення, можна зрозуміти механізм проведення такої операції для різних організацій.