Вивізні мита. Ставки вивізних митних зборів

Коли потрібно вивіз товарів за митний кордон РФ, потрібно сплачувати вивізне або експортні мита. У даній статті буде розказано, ким встановлюються ставки мита, розберемося в правилах їх розрахунку та в розмірах ставок на експортовані товари, поговоримо про пільги і квоти.

Вивізне мито — це вид мита, які сплачуються при вивозі товару. Такі збори поповнюють бюджет країни і дають поштовх експорту, що і є їх основними функціями. Експортні мита досить рідко зустрічаються у світі, на відміну від імпортних. Вивізного збір – зазвичай явище тимчасове, покликане для маніпулювання з торговими балансами країни. Мита призначаються за провезення антикваріату, речей, що представляють цінність в області мистецтв, а також за деякі види сировини.

В інших країнах

Ставки вивізних митних зборів на митниці фіксуються урядами тих країн, які ввійшли в так званий Євразійський економічний союз. Вони особливо характерні для країн-монополістів, економіка яких тримається на основі якогось певного ресурсу. В Індії, наприклад, експортним митом обкладається чай, а в Бразилії під цю категорію підпадає кави. Таким чином, створюється баланс внутрішнього і зовнішнього ринку, що виключає дефіцит товару в країні. Також експортні мита допомагають скоротити повальний вивезення сировини з країни. У митному кодексі союзу розписані правила нарахування мита. Якщо виникає екстраординарна ситуація, не передбачена Митним кодексом, розрахунок відбувається згідно з чинним законодавством країни.

Сезонні мита

Для низки товарів на експорт передбачені сезонні вивізні митні збори, які діють не більше півроку. Вони особливо актуальні в сільськогосподарській сфері. В період дії сезонного мита не використовуються базові ставки. Такі заходи є регулюючими баланс внутрішнього і зовнішнього ринку, наприклад у період збору врожаю.

Історія експортних мит

Саме поняття вивізних митних зборів вперше згадується в законі про митний тариф. До цього були тарифи за вивізної торгівлі і діяли вони для невеликої групи товарів, вивезення яких був небажаний для СРСР. З тих пір експортні мита скасовувалися і вводилися заново кілька разів. Однак вивізні мита завжди були великою частиною митних зборів країни. Основний вид сировини, на який накладається експортне мито, – нафта. Вона була введена в 1992 році. Ставка мита то зростала, то зменшувалась, а з 1996 по 1999 року була взагалі скасована з подальшим зростанням акцизної ставки.

З 1999 року ставка прямо залежить від світової вартості нафти. Із-за постійного підвищення адвалорного мита на нафту з 2002 року було прийнято рішення обчислювати ставку за специфічним методом за кількістю тонн. З червня 2009 року ставка на нафту розраховується щомісячно і грунтується на світових цінах на сировину.

У середньому в період з 2005 по 2011 рік середньорічний показник мита збільшився з 130 до 409 доларів.

Коли мито не нараховується?

Мито на експорт не нараховується в наступних випадках:

1. Якщо російське законодавство не передбачає стягнення мита на вивезений товар, тобто коли ці товари вільні від митних зборів. Список таких товарів прописаний в законі про митний тариф.

2. Якщо експортні товари знаходяться у визначеному митному режимі, а саме: транзит, переробка товару на і поза митної території або в разі відмови від товару на державну користь.

У разі поміщення товару у режим тимчасового вивезення організація повністю або частково звільняється від оплати митних зборів. У постанові уряду Російської Федерації від 2000 року прописані випадки повного зняття мит.

Чи існують пільги щодо застосування вивізних митних зборів?

Пільги

Законом Російської Федерації передбачені пільги для тих, кому нарахована експортне мито. Це може бути скорочення ставки, передбаченої на даний вид сировини, або повне звільнення від сплати мита, а також часткове або повне повернення вже внесеної мита. Експортним митом не обкладаються товари, які призначені для російських риболовних суден. Гуманітарна допомога, товари для космосу, нафтова і газова продукція з нових родовищ у відкритому морі також звільняються від нарахування вивізного мита митного союзу.

Квоти надаються державам, що перебувають у режимі найбільшого сприяння (РНС). Крім інших положень, обумовлених вище, пільги можуть бути цільовими. Якщо цільове призначення вантажу порушено, то квота знімається. Квоти не повинні суперечити безпосередньому призначенню мита. Надмірне надання квот неприпустимо. Це може призвести до скорочення бюджету країни.

Уряд Росії також передбачає пільги для експортерів товарів, виділених на будівництво об’єктів, спрямованих на подальше інвестиційне співробітництво з іншими країнами, або тих товарів, які експортуються в цілях держави.

Розглянемо, які ставки вивізних митних зборів?

Розрахунок експортного мита

Розмір вивізного мита залежить від митної вартості товару. Вартість розраховується на підставі правил, прописаних у постанові Уряду в 2006 році. Існує п’ять методів розрахунку митної вартості:

1. По сумі операції з експортними товарами. Це найпоширеніший метод розрахунку митної вартості. Митна вартість визначається шляхом додавання до ціни, внесеної за товар (сума, яку іноземний покупець вніс або внесе за товар), та додаткових витрат (оплата послуг посередника, вартість упаковки, сировини, інструментів, штампів для виготовлення товару тощо). До додаткових витрат також відноситься використання об’єктів, що є інтелектуальною власністю. Так вважається, наприклад, вивізне мито на нафтопродукти.

2. По сумі угоди з подібними товарами. Це сума, сплачена при купівлі товару, ідентичного пред’явленим в даний момент, але колишнього задіяним у вивезенні в той же або близький за часом період. Ідентичними називають товари, однакові як по фізичній опису, так і за якістю, а також репутації. Вироблені в різних країнах товари ідентичними назвати не можна. Щоб визначити митну вартість схожих товарів, береться вартість проданого в тому ж оптовому або роздрібному варіанті, в тій же кількості товару, що й оцінюваний. Якщо аналогів не знайдено, то береться інший варіант продажу або інша кількість товару. Якщо дані по ідентичним операціях відсутні, то даний метод розрахунку вартість не підходить.

3. По сумі операції з аналогічними товарами. Аналогічними або однорідними товарами називають схожі за характеристиками і складовими товари, що виконують однакові функції, мають можливість взаємозамінюватися. Принцип розрахунку той же, що і у випадку ідентичних товарів.

4. Шляхом додавання. Для визначення митної вартості за даним методом потрібно підсумувати наступні дані: витрати на виготовлення або придбання матеріалів, на виробництво товарів, а також дохід, витрати комерційного і управлінського плану.

5. Резервним методом. Цей метод передбачає певні поступки при розрахунку митної вартості товару переліченими методами.

Крім іншого, можна запропонувати свій метод розрахунку митної вартості товару, що вивозиться. Головне, щоб цей метод не входив у протиріччя з правилами, передбаченими Митним кодексом.

Види ставок

За якими ставками здійснюється сплата вивізних митних зборів? Для розрахунку митної вартості необхідно бути в курсі актуальних ставок на товари, що вивозяться. Вони варіюються в залежності від виду вантажу. Існують три основних види ставок, які відрізняються методом розрахунку та можуть бути різними для одного і того ж товару.

1. Адвалорна ставка спирається при розрахунку на вартість товару на експорт. Вона змінюється в залежності від ціни на товар, так як являє собою відсоток від вартості. При використанні цього виду ставок з максимальною ретельністю перевіряється саме митна вартість товару. Іноді також застосовується коригування вартості.

2. Специфічна ставка. Не залежить від митної вартості, на відміну від попереднього виду. Ставка фіксована і є платою за вивіз того або іншого кількості товару з країни. Яскравим прикладом використання специфічної ставки є ставки вивізних митних зборів на нафту сиру. Вартість останньої постійно змінюється, а ставка на митниці залишається однією і тією ж.

3. Комбінована ставка. Вона включає в себе два попередніх види ставок. Тобто розраховується як з урахуванням митної вартості, так і з урахуванням кількості товару, що вивозиться. При розрахунку ставки може враховуватися один з двох видів або їх сума (кумулятивна комбінована ставка).

Існують і інші види ставок вивізних митних зборів РФ:

1. Сезонна (про неї було сказано на початку статті).

2. Антидемпінгове. Стосується в першу чергу імпорту і захищає вітчизняний ринок товарів.

3. Компенсаційна. Вона стосується товарів, вироблених з використанням державних субсидій.

Митні ставки встановлюються тільки урядом. Митні органи ніякі зміни в розрахунок ставок вносити не мають права.

Розрахувати вивізне мито (на нафту сиру, наприклад) за адвалорною ставкою можна, помноживши митну вартість на ставку у відсотках. За специфічною ставкою податкова база (у грошовій сумі на одиницю ваги) множиться на ставку. У разі використання комбінованої ставки окремо розраховується вартість мита за адвалорною та специфічною ставкою і береться більша з них.

Перевірка заявленої вартості

Митниця здійснює контроль вартості товарів при заповненні декларації, так і після виходу товару на ринок. Фізичні особи, які перевозять товари для власних потреб, не пов’язаних з підприємництвом, піддаватися перевірці не повинні. Митний контроль може полягати в перевірці наданих документів та інформації, огляд товарів і перевозить їх транспорту і опитування в усній формі.

Завдання митного контролю

До задач, переслідуваних митним контролем, відносяться:

1. Правомірна переміщення вантажів через кордон.

2. Попередження незаконних переміщень товарів за кордон.

3. Попередження переміщень товарів без належного документаційного забезпечення через кордон.

Під час заповнення декларації контролюється, чи правильно був вибраний метод розрахунку митної вартості та її структури, перевіряються документи, додані до декларації, а також за допомогою системи управління ризиками проводиться перевірка достовірності наданих відомостей.

Рішення

В результаті проведеної перевірки працівник митниці виносить певне рішення:

1. Митна вартість приймається без змін.

2. Запитується додаткова інформація, уточнюється порядок і метод розрахунку митної вартості декларованого товару. Може знадобитися надати установчі документи, інвойси та контракти, страхові документи.

3. Проводиться коригування вартості.

Якщо працівник митниці не може встановити причину неправильного розрахунку вартості вивізного мита на нафту, то вона має бути прийнята без змін. Уточнення потрібно, якщо декларантом надано неактуальні або недостовірні відомості або якщо їх буде недостатньо для прийняття рішення. З цією метою митник має право:

1. Зробити запит на отримання від декларанта додаткової інформації. При цьому термін, виділений на цю дію, не більше 45 днів з моменту подання декларації.

2. Отримати від декларанта пояснення щодо умов продажу товару, які можуть впливати на його вартість. Сюди також входить і інформація про репутації та якості товару.

Ввізні та вивізні мита цікавлять багатьох.

Варто відзначити, що митні працівники не мають права безпідставно вимагати надання інформації, що не має відношення до визначення митної вартості товару. Після надання всіх запитаних відомостей не пізніше одного робочого дня виноситься рішення. Або декларація приймається за заявленою формі, або вносяться коригування вартості, шляхом розрахунку по іншому методу.

Якщо декларант не зміг у встановлений митним органом строк представити всі необхідні документи, то рішення приймається на підставі наявних документів і не завжди на користь заявника. Рішення про коригування вартості можна оскаржити протягом трьох місяців з дня прийняття в межах, які передбачені російським законодавством. Але щоб уникнути тривалих позовів краще правильно і своєчасно вказувати митну вартість.

Ми розглянули, як розраховуються вивізні мита.