Вимоги до аудиторів: аудиторська фірма, федеральний закон Про аудиторську діяльність

Віктор Кузьмін

1 minute

Аудитором є фізична особа, що володіє кваліфікаційним сертифікатом, який входить в саморегулівну організацію аудиторів. Це визначення з підручника з бухгалтерського обліку.

Аудитор: суть професії

Хто такий аудитор у сьогоднішньому розумінні за фактом? Це насамперед людина, яка може підказати, порадити, дати професійні рекомендації в області бухгалтерського обліку. Аудитор, по суті справи, повинен виступати не в ролі суворого ревізора, приходу якого бояться до тремтіння в колінах і ховають фінансові документи. Він, скоріше, педагог, наставник, який намагається не допустити безпідставних штрафів і пені. У нашій статті піде мова саме про аудиторів. Ми розповімо про те, якими якостями і знаннями вони повинні володіти, у чому суть їх роботи.

Вимоги до аудитора

Цей фахівець займається перевіркою фінансових та податкових документів організації, а також оцінює ефективність роботи компанії з економічної позиції. Також він консультує керівництво щодо виправлення виявлених помилок та недопущення їх надалі. Обов’язки аудитора схожа на роботу ревізора. Різниця в тому, що це незалежний експерт, який надає послуги такого роду організацій.

При формуванні переліку вимог до аудитору слід чітко розуміти, що тут все залежить від його компетентності. Наскільки фахівець, працівник у сфері фінансового контролю, здатний до практичної роботи, а також ефективної і результативної діяльності, в основі якої – особливі знання і навички. Професійне вимога до аудитора – це наявність деякого потенційного запасу знань і вмінь, які дозволять успішно виконувати свої обов’язки. При цьому оцінка компетентності працівника сфери фінансового контролю – досить складна задача, при рішенні якої припадає не лише спиратися на результати його роботи, але й оцінювати наявність економічних знань і соціальних закономірностей.

Аудитор повинен бути добре знайомий із законодавчими актами у сфері трудового, фінансового, податкового і господарського права, а також з правилами проведення перевірок і ревізій, особливостями проведення і документування фінансових операцій, системою ціноутворення, методами господарювання, закономірностями та особливостями соціально-економічних процесів у суспільстві.

Особисті якості фахівця

Всі вимоги, які пред’являються до працівників цієї галузі можна розділити на кілька категорій, представлених різними властивостями: професійними (наявність спеціальних знань, умінь, навичок, аналітичних здібностей), особистісними (аудитор повинен бути старанним, відповідальним, комунікабельним, стресостійким), фізіологічними (хороша реакція, витривалість).

Серед найбільш важливих рис можна назвати об’єктивність (неприпустимо, щоб на результати перевірки впливали особисті уподобання спеціаліста), конфіденційність (неприпустимо використовувати надійну інформацію у своїх цілях), доброзичливість і повага до колег і клієнтам. Всі ці знання і якості не скасовують того факту, що офіційний аудитор повинен володіти достатнім обсягом знань в області бухгалтерського обліку.

А також гарантувати відповідність послуг вимогам загальноприйнятих стандартів. Крім цього, у зв’язку з початкової настороженістю перевіряється по відношенню до перевіряючому, особистість аудитора повинна бути завжди поза підозрою. Тут важливі такі якості, як відданість своїй справі, безкорисливість і дотримання закону.

Цікаві факти

Така професія, як аудитор, існувала ще в дореволюційній Росії, але в той час так називався юрист або секретар у військово-судових органах. У тому вигляді, в якому ми маємо уявлення про цих фахівців зараз, вони з’явилися не так давно – в 1991 році. Саме тоді була сформована відповідна служба.

І ще кілька цікавих фактів:

Вперше незалежні аудитори почали свою роботу в середині XIX століття в Європі.
Кожне вакантне місце аудитора в Москві хочуть зайняти приблизно 15 претендентів.
У нашій країні працює близько 4 000 аудиторських компаній, тільки в Москві їх трохи більше 1 000.
Типовий образ аудитора – молода жінка з вищою економічною освітою.
Фахівців, які не досягли 30-річного віку, приблизно 56% від загального числа працівників цієї сфери.

Аудиторська фірма

По суті це організація, де ключовими фахівцями є аудитори. Одним із статутних видів діяльності цієї юридичної особи є в тому числі і надання аудиторських послуг. Організаційно-правова форма при цьому може бути будь, виняток становлять акціонерні товариства, державні, муніципальні унітарні підприємства.

Частка статутного капіталу аудиторської фірми, яка належить аудиторам, повинна становити не менше 51%. Склад колегіального виконавчого органу такої організації має на 50% складатися з аудиторів. Такі фірми співпрацюють з багатьма великими організаціями, які здають щорічну податкову і фінансову звітність в державні установи. Аудитор може отримати ліцензію і практикувати в приватному порядку.

Така форма роботи останнім часом дуже популярна і затребувана. Крім працевлаштування в аудиторській фірмі і приватної практики, фахівець може опинитися в штаті великої компанії. Серйозні бізнес-гравці нерідко беруть на роботу професіонала в бухобліку, який займається перевіркою фінансової документації та всіх видів звітності своєї фірми.

Чим займається аудитор?

Посадові обов’язки фахівця включають в себе:

організацію та проведення аудиторської перевірки, складання за її результатами звіту та висновку, консультування клієнта;
перевірку та складання висновку щодо правильності фінансових та податкових документів фірми (первинна документація, податкова і бухгалтерська звітність);
оцінку фінансово-господарської діяльності та її ефективності;
попередній аналіз майбутніх фінансових операцій і ступінь ризику в кожному конкретному випадку;
консультування керівників організації в області управління фінансами і ведення бухгалтерської звітності.

Іноді зона відповідальності аудитора може бути трохи ширше. У цьому випадку він займається відстеженням змін у законодавчих актах і удосконаленням ведення обліку в організації. Крім цього, аудитор може контролювати витрати фірми в регіонах, а також відстежувати ефективність діяльності торгових представників.

Нерідко такий фахівець консультує клієнта з приводу виявлення та оцінки ризиків роботи організації, а також дає рекомендації щодо їх зниження.

Законодавчі норми

Відповідно до вимог закону «Про аудиторську діяльність» аудитором може бути і російський громадянин, і іноземець. Ним може стати і особа без громадянства. Головною умовою закону «Про аудиторську діяльність» є відповідність кваліфікаційним вимогам, які встановлені федеральними органами. Обов’язковий і кваліфікаційний атестат аудитора.

Одним з формальних умов є наявність документів про вищу освіту економічного або юридичного профілю. Потрібен і не менш ніж 3-річний досвід роботи в області бухгалтерського обліку або аудиторської діяльності. Загалом, вимоги до освіти аудиторів не настільки суворі, а тому стати фахівцем у цій сфері може кожен, кому така діяльність дійсно цікава.

Як отримати допуск в професію

Щоб стати володарем кваліфікаційного атестата, згідно із законом «Про аудиторську діяльність», необхідно здати спеціальний іспит. Такий документ дає фахівцеві право надавати будь-які профільні послуги. Він служить головним формальною вимогою до аудитора. Кваліфікаційний атестат не має обмежень по терміну дії. Видача його здійснюється за такими напрямами:

в області аудиту кредитних організацій;
в області страхового аудиту;
в області аудиту біржі, позабюджетного фонду та інвестиційного інституту;
по загальному аудиту, тобто перевірці інших суб’єктів.

При проведенні екзаменаційних випробувань на отримання атестата претенденти проходять етап тестування, потім здають письмову роботу і підтверджують свої знання при усному опитуванні протягом двох днів. Цим гарантується їх відповідність вимогам до аудитора.

В результаті для позитивного рішення комісії необхідно набрати не менше 86 балів на першому етапі, на другому повинно бути мінімум 67 балів. Вимоги до претендентів на отримання атестата аудитора досить серйозні, щоб в професії не опинилися випадкові люди, але і непосильними їх не назвеш.

Втратити права на роботу: причини і умови

Кваліфікаційний атестат видається безстроково, але він може бути анульований за таких підстав:

при встановленні факту отримання атестата за підробленими документами;
при вступі в силу законного судового вироку, який передбачає покарання у вигляді позбавлення права на заняття аудиторською діяльністю протягом певного тимчасового періоду;
при встановленні фактів, що говорять про недотримання аудитором положень ст. 8 та ст. 12 ФЗ;
при встановленні фактів систематичних порушень законодавчих вимог або стандартів;
при встановленні факту оформлення аудитором висновку про перевірку без фактичного її проведення;
у тому випадку, якщо протягом двох років фахівець не займається аудиторською діяльністю;
при порушенні вимог до проходження навчання.

Рішення про анулювання атестата приймається Міністерством фінансів. Найчастіше права на роботу позбавляють при порушенні кваліфікаційних вимог до аудитора. Рішення міністерства може бути оскаржено в судовому порядку протягом трьох місяців з дня винесення.