Відмінність бухгалтерського і податкового обліку. Федеральний закон про бухгалтерський облік

Будь початківець фахівець в області фінансів рано чи пізно задається питанням про те, чим саме відрізняються один від одного поняття бухгалтерського і податкового обліку. Друга тема, яка цікавить майбутніх фінансових працівників: як наблизити ці два види документообігу один до одного? Саме про це буде розказано далі.

Відмінність бухгалтерського обліку від податкового

Насправді процеси ведення цих двох звітностей дуже схожі, але є й нюанси. Першим чинником відмінності бухгалтерського і податкового обліків є те, з якою саме метою проводиться маніпуляція. Податковий облік являє міру узагальнення даних, призначених для виявлення масштабів бази платників податків і розміру податкового відрахування. Основою для бухгалтерського обліку вважається документація, яка складена на основі податкового кодексу Російської Федерації.

Наступне вагома відмінність бухгалтерського і податкового обліку складається, насамперед, у тому, що другим регулюється те, скільки відсотків податку віднімається з цілого числа і скільки в результаті залишається «чистого» прибутку.

Самим головним нормативним актом, правилами якого повинні керуватися при проведенні податкового обліку, є документ, прийнятий 6 грудня 2011 року, який позначений як Федеральний закон «Про бухгалтерському обліку». Варто розповісти докладніше, як саме в цьому документі регламентується цей вид звітності.

Бухгалтерський облік

Під терміном «бухгалтерський облік» розуміється процес формування максимально докладної звітності, яка наочно показує, якого рівня доходів і витрат досягла організація за певний відрізок часу (найчастіше за 1 календарний рік). Саме на основі цього документа можна судити з великою ймовірністю правоти про те, який результат очікує на діяльність підприємства у майбутньому. Буде він враховувати амортизацію в бухгалтерському і податковому обліку чи ні. А також, яким чином буде розвиватися компанія.

Мінус податкового обліку полягає в тому, що при складанні даної документальної бази прогнозувати успіх або провал діяльності організації не представляється можливим.

Фінансові операції

Наочним прикладом подібного відмінності податкового та бухгалтерського обліку є те, що здійснення усіх великих фінансових операцій ніяк не представляється можливим без грамотно складеної документації. Також дана різновид звіту необхідна для того, щоб велике підприємство могло заявити про права на участь у тендері або спеціальному аукціоні. Роль бухгалтерської звітності полягає в демонстрації того, на якій грошовій щаблі знаходиться та чи інша фірма.

Слідуючи з Федерального закону «Про бухгалтерському обліку», для власників підприємства складання звіту є можливістю прийняття колективного рішення про те, хто саме із співробітників на даний момент має займати керівні позиції.

Податковий облік, у свою чергу, створений для ґрунтовного контролю того, наскільки відповідально працівники підприємства сплачують податки. Фінансова звітність створена з метою того, щоб регулярно фіксувати суми, витрачені на побутову та господарську діяльність. Дуже часто такий тип звітності практикується в загальноосвітніх установах.

Облік відрахувань

Іноді деякі організації заводять не тільки фінансову, але і податкову звітність. Робиться це для того, щоб провести обчислення податкової бази, що має відношення до податку на прибуток.

Треба сказати про те, що класифікація доходів на рахунках бухгалтерського і податкового обліку не ідентична, а має певний перелік відмінностей. Приміром, у першому випадку зазвичай беруть участь не тільки «внутрішні» фінансові активи, але і ті кошти, які були освоєні в процесі вкладень у бюджет інших підприємств, що мають той же напрям роботи.

Описаний вище факт підтверджений пунктами № 5, №7 статті № 9/99 фінансового кодексу Росії. При цьому можливо класифікувати доходи організації або як основні, якщо це основний фінансовий джерело, або як додаткові, якщо він є допоміжним.

Управління фінансами

При податковому обліку ті кошти, які вкладаються в безпосереднє пайову управління і володіння, прийнято відносити до групи доходів, названих позареалізаційними. Це не просто вимога, а юридично підтверджена правило. Прописана інформація з даного законодавчого акту у пункті №1 статті під номером 250 податкового кодексу Російської Федерації.

Крім того, значно розширюється список тих доходів, які не включаються в базу по податку на прибуток організації. Сюди входить те майно, яке є добровільним пожертвуванням з боку фізичної або юридичної особи. Підвищення цін над первісною вартістю послуги або товару наочно демонструє тип добровільного капіталовкладення.

Ще одним відмітним ознакою податкового та бухгалтерського обліку на підприємстві є та дата, коли звітність була офіційно визнана стоять вище фінансовими інстанціями.

Особливості податкового обліку

Податковий облік можливо складати не тільки за допомогою нарахувань, але і використовуючи касове обладнання. У випадку з різновидом фінансової звітності, така діяльність не може бути здійснена, як того вимагають правила. Втім, податковий звіт можна складати як вручну, так і при використанні каси. Проте тут все ж є один суттєвий «підводний камінь», що ховається в можливе неспівпадіння дат визнання. Цей фактор потрібно враховувати в будь-якому випадку. Методом нарахування бухгалтерський облік в більшості не ведуть ті, хто має статус індивідуального підприємця.

До витрат відносяться ті кошти, які виділені шляхом зменшення рівня доходів від діяльності організації або фізичної особи (ІП). Також сюди можна віднести появу серйозних боргових зобов’язань внутрішнього (між працівниками) або зовнішнього (перед іншою фірмою) характеру. Сюди не відноситься той випадок, коли сума бюджету була зменшена з огляду взаємної вигоди.

Відповідно до законодавства Росії, вибуття фінансових активів неможливо визнати витратами організації, які можуть бути включені у фінансову звітність. Крім того, в неї не входять витрати, пов’язані з придбанням або створенням фінансових активів, які вважаються позачерговими. Додатково до всього, в цю ж групу можна віднести вклади, які були адресовані бюджету інших організацій. Також сюди можна включити засоби, занесені у звітність за комісійним договором. Такі документи можуть бути укладені на користь комітента, принципала тощо. Можливо і те, коли в бухгалтерську звітність включаються витрати на оплату послуг, матеріалів, а також на придбання матеріальних цінностей. Сюди ж входять і авансові виплати за надання товару або певного виду послуги. Погашення кредитних зобов’язань теж входить в перелік обставин для складання фінансової звітності. Для того, щоб зробити порівняння двох видів документів, необхідно зрозуміти, як проводиться визнання доходів у фінансовому та податковому звіті. Офіційно вважаються витратами ті грошові кошти, які були витрачені на потреби підприємства та обов’язково підкріплені необхідною документацією, що відповідає пункту №1 статті під номером 252, відноситься до податкового кодексу Росії.

Поняття податкового та бухгалтерського обліку

Обґрунтованими витратами офіційно визнані витрати, які були оцінені і переведені в грошовий еквівалент. Виправдані і ті витрати, які довелося зазнати для того, щоб отримати більш вагомий дохід. Наприклад, такими витратами вважаються фінанси, на які були обмінені акції нафтовидобувного виробництва. При розгляді бухгалтерського обліку стає зрозуміло, що для визнання витрат кожна витрата повинна бути підтверджена документально. Інші підстави для внесення витрати в бухгалтерську звітність докладно описані в пункті 16 ПБУ 10/99. Витрата прийнято проводити виключно у відповідності з тими вимогами, які є в вирізка із законодавчих актів і договорів. Також має значення те, щоб сума витрат була чітко визначена.

Крім того, важливо, щоб існувала впевненість у тому, що після проведення конкретної грошової маніпуляції фінансові вигоди організації будуть значно знижені. Така ситуація виникає переважно при передачі фінансового активу в руки конкурентів. При невиконанні будь-якої з перерахованих вище пунктів організації автоматично присвоюється дебіторська заборгованість у великому розмірі.

Висновки

Беручи до уваги перераховані вище обставини, можна зробити висновок про те, що на етапі визнання витрат інформація, що міститься у податковій та фінансовій звітності, може бути приблизно однаковою.

Розбіжності бухгалтерського і податкового обліку є і по видатках. Бувають як прямі, так і непрямі види. «Прямими» називаються заробітні плати, оплата лікарняних листів, відпускні та інші виплати, що віддаються працівникові особисто в руки. Що стосується непрямих витрат, до таких відноситься оплата оренди та комунальних платежів при обслуговуванні приміщення.

Висновок

В даній статті було докладно описано, що називається, «для чайників» бухгалтерській і податковий облік і їх відмінності. Але все ж, для глибокого розуміння цих сфер потрібно вивчати більш серйозну літературу.