Види оподаткування. Спрощений вид оподаткування. Який вибрати вид оподаткування

Віктор Кузьмін
1 minute

Російська податкова система представлена досить великою різноманітністю схем, в рамках яких обчислюються збори в казну. Які з них підприємцям вигідніше використовувати і чому? Які особливості кожної з пропонованих державою систем обчислення зборів?

Основні системи оподаткування

Які види оподаткування передбачені в російському законодавстві? У даний момент основних, найбільш часто використовуваних підприємствами РФ, чотири. Розглянемо їх.

  • Загальна система (ОСН). Згідно з нею ІП або організація сплачує податок на прибуток у розмірі 20% від фактичних грошових надходжень на рахунки фірми та в касу від контрагентів. Щодо діяльності в ряді галузей діє знижена ставка в 10%.
  • Спрощена система оподаткування. Види податків в рамках неї – 6% чи 15%. У першому випадку базою для обчислення зборів в казну виступає виручка компанії. У другому – як така прибуток (різниця між доходами та витратами).
  • Єдиний податок на поставлений дохід, або ЕНВД. Передбачає сплату фіксованих сум збору, величина яких залежить від галузевої специфіки бізнесу, регулюється федеральним, місцевим і муніципальним законодавством.
  • Патентна система. Це ще один спрощений вид оподаткування (якщо порівнювати з навантаженням зборів, характерною для ОСН). Він певною мірою схожий на ЕНВД, так як податок сплачується відносно фіксованих сум, визначених законом. Однак з патентною системою сумісні види діяльності.

Як правило, сплата підприємцями зборів в рамках 2, 3 і 4 режимів забезпечує меншу податкове навантаження, ніж при ОСНОВІ. Однак і у випадку з ЕНВД і при залученні УСН існують обмежувальні критерії. Не всі підприємства мають право працювати в рамках даних систем. Як правило, це пов’язано з характеристиками виду діяльності або ж з величиною виручки.

Скільки податків – стільки звітів

Всі перераховані види оподаткування можуть застосовувати як ІП, так і господарські товариства, крім патентної системи (тільки ІП). Припустимо, що підприємець або організація, в силу заняття різними видами діяльності, які будуть працювати в рамках різних форматів одночасно. Наприклад, це можливо, якщо людина відкрив комп’ютерний магазин, поєднаний з майстерні з ремонту ПК. З першого виду діяльності він може використовувати ССО, з другого – ЕНВД (за умови, що характеристики бізнесу дозволяють це робити).

Ще одна особливість – звітність по кожній системі оподаткування потрібно складати окремо. Те ж і з платежами до бюджету, які повинні здійснюватися передбачені для кожного виду зборів терміни.

Далі ми вивчимо зазначені нами види оподаткування більш докладно. Розглянемо специфіку кожного з них.

Є також ще один податок, який застосовується в Росії – єдиний сільськогосподарський (ЕСХН).

Однак його галузева спеціалізація дуже вузька. Ми, звичайно, розглянемо у статті і його, але відразу зазначимо – застосовувати його можуть тільки аграрії.

УСН

Якщо спробувати порівняти всі існуючі види систем оподаткування в Росії, то УСН, мабуть, – найбільш проста і зрозуміла по своїй структурі. На відміну від ЕНВД при ній немає необхідності знаходити коефіцієнти, перечитуючи регіональні закони.

Єдине, з чим потрібно визначитися підприємцю – вибрати ССО за ставкою 6% або 15%. У чому різниця, ми коротко зазначили вище: у першому випадку податкова база – виручка, у другому – прибуток. Варто, однак, відзначити, що в деяких регіонах для окремих видів підприємницької діяльності ставка з прибутку набагато нижче – 5%.

Вибір УСН на базі виручки може бути доцільним, якщо в компанії не дуже багато витрат. Як правило, це фірми, які надають якісь послуги: консалтинг або, наприклад, ремонт. У свою чергу, УСН, де базою для обчислення зборів в казну виступає прибуток, найбільше підходить роздрібним організаціям, які витрачаються на закупівлю товарів у постачальників.

УСН не для всіх

Разом з тим далеко не кожна фірма має право застосовувати УСН. Перейти на цю систему не можуть наступні види бізнесу:

  • фірми, у яких є філії або представництва;
  • організації, що займаються мікрофінансової діяльністю;
  • кредитно-фінансові установи;
  • фонди з недержавним капіталом;
  • нотаріуси;
  • фірми, що володіють основними засобами на суму, що перевищує 100 млн рублів;
  • компанії, виручка яких за календарний рік склав більше 64 млн рублів;
  • організації, в яких середньооблікова кількість працівників 100 і більше осіб.

    • ЕНВД

    Докладно вивчати види оподаткування для ІП і організацій ми почнемо з ЕНВД. Перше, що потрібно зробити підприємцю, що обрав цей режим нарахування зборів, – зареєструватися в УФНС. Причому саме в тому територіальному підрозділі, де буде вестися бізнес.

    У випадку з ЕНВД величина податку не залежить від фактичної виручки організації. Розмір збору визначається законом. Виходячи з якихось формул? Розрахунок ЕНВД ведеться на основі чотирьох показників. Вивчимо їх.

    Хитросплетіння коефіцієнтів

    • Базова прибутковість. Це показник передбачає, що такий-то об’єкт (магазин, салон) буде приносити якусь очікувану виручку. Яка, однак, буде складатися, виходячи з окремих частин бізнесу, що генерують дохід. ЕНВД – досить складне оподаткування. За видами діяльності сутність частин бізнесу може сильно різнитися. Яким чином?
    • Наприклад, для повноформатної роздробу одиничним ділянкою виступає 1 кв. м площі. Зараз величина базової прибутковості однакова для всієї Росії – 1800 руб. Якщо ж, наприклад, використовується невелика (у межах 5 кв. м) торговельна точка, то показник дорівнює 4500 руб. (чому більше – далі побачимо). Для сфери послуг-це виручка, принесена співробітниками. У цьому випадку базова прибутковість – 7500 руб.
    • Фізичний показник. Даний компонент формули ЕНВД залежить як раз-таки від загальної кількості квадратних метрів у магазині, а також від числа співробітників компанії, що надає послуги. У разі якщо специфіка роздрібної точки припускає, що торгова площа зовсім невелика (не більше 5 кв. м), то фізичний показник також обчислюється, виходячи з кількості співробітників. В даному випадку продавців. А якщо торгівля ведеться у форматі вендингу, то виходячи з кількості автоматів.
    • Коефіцієнт К1. Визначається федеральним законодавством. Для 2014 року він дорівнює 1,672.
    • Коефіцієнт К2. Визначається регіональним і муніципальним законодавством. У сусідніх суб’єктах федерації може відрізнятися в кілька разів. Завжди потрібно дивитися локальні законодавчі акти.

    Як вираховується ЕНВД? Дуже просто. Всі 4 показники множаться між собою. У підсумку виходить місячне значення. Оскільки ЕНВД сплачується раз на квартал, множимо отриману цифру на 3. Саме в цьому розмірі платіж потрібно буде провести в ФНС.

    Патентний податок

    Види оподаткування для ІП (але не юросіб) включають в себе також і патентну систему. Цей формат зборів в казну досить новий. Він з’явився в 2013 році.

    Є версія, і вона досить правдоподібна, що за допомогою патенту держава вирішила спростити оподаткування окремих видів діяльності, не відповідних за критеріями ЕНВД, дуже бажаного для багатьох підприємців. Трохи пізніше ми зрозуміємо, чому.

    Які, якщо розглядати патентне оподаткування, види діяльності під нього підпадають? Їх досить багато – кілька десятків. В основному це різного роду послуги: ремонт, перевезення, установка вікон і т. д. Є і виробничі сфери: пошиття одягу, виготовлення взуття, килимів.

    Строк дії патенту – від 1 до 12 місяців. Підприємець, що працює в рамках цієї системи, може залучати найманих фахівців, але не більше 15 осіб за один податковий період.

    Формула обчислення зборів в казну при використанні патенту дуже проста. Вона заснована на оціночний дохід (як при ЕНВД), який може отримати підприємець за рік. Аналогічно тому, як це відбувається при застосуванні ЕНВД, податкові ставки визначаються на рівні суб’єктів федерації.

    Угода з державою в розстрочку

    Відмінна специфіка патенту – купівля його у держави (інші види систем оподаткування засновані на відрахування сум зборів до казни згідно фактичних доходів або за строками у прив’язці до періодів) на той термін, який потрібен підприємцю.

    Угода здійснюється в розстрочку. Якщо патент має термін дії до півроку, то розрахуватися підприємець повинен протягом 25 днів, починаючи з того, коли документ отримано. Якщо більше півроку – то до 25 числа сплачується 1/3 суми, а залишок – протягом 30 днів після закінчення податкового періоду.

    ЕСХН

    Розглянемо також і єдиний сільськогосподарський податок. Аграріям наша держава гарантує досить пільгове оподаткування. Види податків, що ми розглянули вище, не завжди можна порівняти по вигоді з преференціями по ЕСХН.

    Як ми вже сказали, є тільки одна сфера економічної діяльності, в якій застосовується ЕСХН. Користуватися ним можуть тільки підприємці, які займаються сільським господарством. Обов’язковий критерій – випуск відповідної продукції своїми силами, не перепродаж. Крім ІП та господарських товариств, ЕСХН можуть застосовувати також і сільськогосподарські кооперативи, а також рибницькі організації.

    Головний критерій переходу на ЕСХН в тому, що виручка від продажу власної продукції – як мінімум 70% від загального обсягу доходу. При цьому максимальна кількість співробітників – 300 осіб.

    Якщо фермер вирішив перейти на ЕСХН, то йому гарантуються такі основні преференції:

    • не потрібно платити ПДФО і ПДВ (якщо мова не йде про імпорт товарів);
    • організація звільняється від сплати майнових зборів;
    • не потрібно платити податок на прибуток.

    Преференції для фермерів

    Головна преференція – низька податкова ставка. Вона становить всього 6%. База при цьому, як і у випадку з однією з форм УСН, – прибуток (доходи мінус витрати). Те і інше може виражатися й у формі натуральної продукції, але з обов’язковим перерахунком у фінансовий еквівалент. Податкова база формується наростаючим підсумком.

    Якщо фермер працює зі збитками, то його можна включати до відрахування. Тобто база для обчислення зборів у наступному розрахунковому періоді зменшується. Збитки можна підсумувати за попередній рік. Правда, зменшувати не можна безмежно. Максимальна величина відрахування – 30%. Однак залишок невикористаних збитків можна переносити на наступні періоди.

    Як вибрати оптимальну систему?

    Який вибрати вид оподаткування, при тому що різниця між ними дуже істотна?

    Найголовніший критерій – це, звичайно, фінансова вигода.

    Як правило, підприємці вибирають між УСН і ЕНВД (при інших рівних і при однаковій сумісності видів діяльності з законодавством).

    Спробуємо зробити деякі розрахунки. Припустимо, наш бізнес – це продаж шоколадних батончиків за допомогою вендінгових машин. Ми, згідно закону, вправі використовувати УСН або ЕНВД. Припустимо, виручка, яку генерує апарат, в місяць – 300 тис. руб. Умовимося, що збиток мінімальний, і тому ми використовуємо той варіант нарахування зборів, коли платиться 6% з доходів.

    ЕНВД – вигідніше?

    Таким чином, ми віддаємо державі щомісяця 18 тис. руб. при УСН. Але, бути може, вигідніше вибрати інший варіант оподаткування – ЕНВД? Все залежить від того, в якому місті ми працюємо. Припустимо, в Тулі. Заходимо на регіональний сайт ФНС і викачуємо відповідний муніципальний закон, що визначає коефіцієнти для ЕНВД. Виходить наступне:

  • коефіцієнт К1 (федеральний) – 1,672;
  • база: 4500 руб. (для торгівлі за допомогою автоматів);
  • коефіцієнт К2 для Тули (роздрібна торгівля: інші товари) – 0,79;
  • фізичний показник – 1 (один вендинговий апарат).

    • Отже, вважаємо квартальний ЕНВД, перемножуємо всі значення. Виходить 5943 руб. 96 коп. Можна округлити до 5944 руб. За рік виходить 71328 руб. Виходить, що ЕНВД в 3 рази вигідніше.

    Подібного роду калькуляції дуже корисні для підприємств, що використовують види оподаткування, альтернативні загальній системі.