Уточнена декларація: загальні принципи заповнення

Специфіка строку надання

Як вище було зазначено, в ПК не встановлений чіткий період, який надається уточнена декларація з податку на прибуток або інших платежів. З цього випливає, що при пред’явленні коригуючого документа в поточному році за ті періоди, за якими давностный термін закінчився, контрольна інстанція не може відмовити у його прийнятті. Разом з тим виїзна перевірка може охоплювати тільки 3 попередніх роки до того, у якому винесено відповідне рішення. З цього випливає, що, якщо підприємство виявило помилку ща період, на який інспекція не поширюється, виправляти її сенсу немає. В першу чергу це обумовлюється тим, що ФНС не зможе перевірити цей часовий відрізок, навіть при виникненні недоїмки у платника. Крім цього, суб’єкт не зможе повернути або зарахувати переплату, якщо при виправленні сума відрахування зменшитися. Перегляд зобов’язань платника, таким чином, за рамками трирічного періоду неможливий.

Спірна ситуація

Згідно ст. 78 Кодексу, надмірно сплачена сума повинна бути зарахована в рахунок майбутніх платежів з цього або інших податків, недоїмки по іншим відрахуванням або повернена. Відповідна заява може подаватися протягом трьох років з дати виплати. У такій ситуації може виникнути проблема. Платником надається уточнена декларація з зменшеною сумою відрахування та заяву про заліку. На дату спрямування документів період, в який контрольний орган має право перевірити звітність, минув. Відповідно, в інспекції немає підстав для виконання повноцінних заходів щодо документації.

У цьому випадку ФНС рекомендує територіальному підрозділу вжити коригувальну декларацію. Заяву про залік або повернення при цьому розглядається з урахуванням наданих платником підтверджують паперів з подальшим винесенням відповідного рішення. Таким чином, тягар доказування покладається на суб’єкта. Якщо надається уточнена декларація з ПДВ і в ній сума відрахування зменшена, то відповідну заяву на залік/повернення задоволено не буде. Для цього платежу встановлений інший момент, з якого починається обчислення давностного терміну. Їм є календарне число закінчення відповідного періоду. Якщо уточнена декларація з ПДВ подана після 3 років з моменту завершення тимчасового відрізка, в якому виявлена позитивна різниця, її відшкодування не проводиться.