УСН 6% для ІП – спрощена система оподаткування (6% з доходів) для індивідуальних підприємців

Віктор Кузьмін
1 minute

УСН, ЕНВД, ОСНО, ЕСХН, ПСН – для когось ці абревіатури нічого не значать, а підприємцям вони вказують на податкове навантаження. Працювати за загальною схемою можуть абсолютно всі платники податків. Але в Росії ОСНО є найбільш обтяженої – як фінансово, так і адміністративно. Суб’єкти малого підприємництва частіше вибирають пільгові податкові режими, які дозволяють починаючому бізнесу розвиватися в щадних умовах. У цій статті мова піде про систему УСН (6%).

Суть схеми

Спрощена податкова система – найпопулярніша серед малого бізнесу. Її привабливість пояснюється невеликим навантаженням, відносною простотою ведення обліку. Підприємці, що обрали даний режим, звільняються від сплати ПДВ, податку на майно і перераховують лише єдиний податок. Порядок використання схеми роз’яснено в гол. 26 НК РФ.

Право на застосування УСН (6 відсотків) мають організації без філій зі середньорічний чисельністю до 100 чоловік і доходом за 9 місяців менше 45 млн руб. Залишкова вартість ОС не може бути більше 100 млн руб. Платники податків можуть самостійно вибрати базу для розрахунків: УСН 6%, зменшення податку за рахунок витрат.

«Спрощенку» не можуть застосовувати такі організації:

  • банки, інвестиційні фонди, страховики;
  • бюджетні установи;
  • іноземні компанії;
  • надають юридичні та нотаріальні послуги;
  • займаються азартними іграми.

Також не зможуть перейти на «спрощенку» ІП, які:

  • виготовляють підакцизні товари;
  • займаються видобутком і продажем корисних копалин;
  • знаходяться на ЕСХН;
  • своєчасно не повідомили про свій перехід.

Оподатковуваний база визначається наростаючим підсумком, тобто доходи і витрати вважаються з початку року. Декларація подається один раз на рік, а податок сплачується поквартально: за звітні періоди сплачуються аванси, а в кінці року – залишок суми.

Переваги УСН (6%)

Їх не так вже й мало:

  • зниження податкових платежів;
  • подача декларації один раз на рік;
  • можливість зменшувати податкову базу;
  • звільнення від сплати ПДВ, ПДФО;
  • можливість самостійно вибирати базу оподаткування;
  • наявність пільгових ставок;
  • спрощений бухгалтерський облік.

Недоліки УСН

  • Обмеження за видами діяльності. На «спрощенці» не можуть перебувати фінансові інститути, нотаріуси і адвокати, НПФ та інші організації, які подані в ст. 346 НК РФ.
  • Відсутня можливість відкрити представництва. Цей чинник може стати перешкодою для компаній, які планують розширювати бізнес.
  • Обмежений перелік витрат для другої схеми.
  • Відсутність обов’язку складати фактури. З одного боку, це економить час на документообіг. З іншого, може стати перешкодою для контрагентів-платників ПДВ. Вони не зможуть пред’явити податок до відшкодування.
  • Відсутність можливості зменшити базу на збитки, отримані за період використання ССО, при переході до інших режимів, і навпаки.
  • За другою схемою податок доведеться платити, навіть якщо підприємство за звітний період несе збитки.
  • У разі порушення нормативів право на застосування УСН втрачається.
  • Зменшення бази за рахунок авансів, які в майбутньому можуть виявитися помилково зарахованими сумами.
  • Складання звітності при ліквідації організації.
  • У разі продажу ОС, куплених у період використання ССО, податкову базу прийдеться перерахувати, доплатити збір та пеню.

Як перейти?

Для новостворених ІП порядок дій наступний. Подати заяву за формою № 26.2 одночасно з пакетом документів для держреєстрації. ІП передають документи за місцем проживання, ТОВ – за місцем знаходження. Якщо протягом 30 днів після держреєстрації заяву на застосування УСН (6%) не подано, платник податків автоматично переходить на загальну систему. Функціонуючим підприємствам потрібно написати заяву до 31 грудня. Якщо всі параметри (чисельність працівників, обсяг доходів, вартість ОЗ) будуть дотримані, проблем з переходом на «спрощенку» не виникне.

Перша схема: УСН (доходи 6%)

Оподатковувана база (доходи) множиться на 6%. З отриманого результату віднімається вже перераховані за рік аванси. За рахунок страхових внесків, виплачених працівникам посібників (перші три дні лікарняного), ІП зменшити суму податку можуть максимум наполовину. Така схема більш приваблива для підприємців, у яких є наймані працівники.

Важливий нюанс. Базу можуть зменшити тільки аванси, нараховані та сплачені до моменту розрахунків. Тобто якщо внески за грудень 2015 року перераховуються в січні 2016-го, вони будуть зменшувати суму збору за минулий період. На податок 2016 року вони ніяк не вплинуть.

Приклади

Оподатковувана база за 9 місяців роботи склала 1,45 млн руб. За перше півріччя були перераховані страхові внески на суму – 35 тис. руб., аванси за ІП (ССО 6%) – 40 тис. крб.

База: 1,45 х 0,06 = 0,87 млн руб.

За рахунок страхових внесків суму податку можна зменшувати на: 87 х 0,5 = 43.5 тис. руб.

Ця цифра менша суми внесків, тому вони враховуються в повному обсязі.

Податок до сплати: 87– 35 – 40 = 12 тис. руб.

Змінимо умови попередньої задачі. Нехай сума страхових внесків, перерахованих за співробітників, складе 55 тис. руб., допомоги по непрацездатності – 4 тис. руб., авансів – 45 тис. руб.

Сума внесків та посібників більше граничної, тому враховуватися буде тільки 43 тис. руб.

Податок до сплати: 87– 43,5 – 45 = – 1,5 тис. руб.

Має місце переплата. Відповідно, до бюджету за поточний період нічого перераховувати не потрібно.

Друга схема: зменшення витрат

З доходів відраховуються витрати, потім сума множиться на 15 %. Регіональними нормативними актами ставка податку може бути зменшена до 5 %. Наприклад, в Санкт-Петербурзі всі ІП оплачують ССО за ставкою 10 %, а в Московській області – тільки зайняті в сфері рослинництва. Якщо нульова прибуток або отриманий збиток, то аванси за квартал платити не потрібно. Якщо сума збору за рік складає менше 1 % доходів, то потрібно заплатити мінімальний податок – 1 % від доходів.

У витрати можуть бути включені витрати на покупку матеріалів, ОС, створення НМА, оплата праці, страхові внески і т. д. Всі вони повинні бути економічно виправданими, підтверджені документами. Підприємець повинен вести «Книгу обліку доходів і витрат», відображення в ній факт купівлі або надання послуг.

Приклади

Доходи компанії за рік становлять 4 млн руб., витрати – 3,5 млн руб., авансові платежі за 9 місяців – 45 тис. руб.

1) 4 – 3,5 = 0,5 х 0,15 = 0,075 млн. руб. – сума податку;

2) 4 х 0,01 = 0,04 млн руб. – 1 % від доходів.

Сума податку більше мінімального платежу. Сплатити до бюджету слід: 75 – 45 = 30 тис. руб.

Доходи підприємства за рік склали 4 млн руб., витрати – 3,8 млн руб., авансові платежі за 9 місяців – 45 тис. руб. Вважаємо:

1) 4 – 3,8 = 0,2 х 0,15 = 0,03 млн руб. – сума податку;

2) 4 х 0,01 = 0,04 млн руб. – 1 % від доходів.

Розрахована сума податку менше мінімальної. В бюджет треба сплатити 40 тис. руб.

Ось як здійснюється розрахунок УСН (6%, 15%).

Об’єкт обчислень

Підприємець повинен сам вибрати схему оподаткування. В кінці року ІП можуть написати заяву про зміну типу УСН. Підприємцям, що надають послуги, у яких немає великих матеріальних витрат, вигідніше використовувати ССО (доходи 6%). ІП, зайнятих в сфері торгівлі або виробництва, слід вибирати схему зі зменшенням витрат.

Що стосується процентної ставки, то тут ключовим фактором є рентабельність бізнесу. Якщо планова сума витрат складає 60 % (і більше) від доходів, вигідніше використовувати другу схему. При цьому важливо грамотно вести облік, мати первинні документи з підписами і печатками), що підтверджують витрати.

Звітність

ІП, які застосовують УСН (6%), повинні знати, які дані подавати в податкову.

  • Книгу обліку доходів і витрат (КУДиР).
  • Декларацію.

КУДиР зберігається в ІП. В ній відображаються тільки доходи. За підсумками року її роздруковують, нумерують сторінки і прошивають. До 30 квітня 2016 року в ФНС здається декларація по УСН. Внески у позабюджетні фонди можна оплатити двома платежами до 31 грудня.

Терміни

До 25 числа першого місяця наступного кварталу повинен сплатити податки ІП: 6% УСН погашається за підсумками року. Розглянемо податковий календар за рік:

01.04.16 – сплатити внески в фонди (за I квартал 2016 року і залишок за 2015 рік);

25.04.16 — сплатити аванс у ФНС (за I квартал 2016);

30.04.16 – перерахувати податки УСН в фонди (2015);

30.04.16 – надати декларацію за 2015 рік у ФНС;

01.07.16 – перерахувати внески (за ІІ квартал);

25.07.16 – сплатити аванс у ФНС (за півріччя);

01.10.16 — перерахувати внески до фондів (за III кв.);

25.10.16 – сплатити аванс у ФНС (за III кв.);

31.12.16 – перерахувати внески (за IV кв).

В інспекцію потрібно з’явитися лише один раз, щоб здати декларацію з ССО.

Зміни 2016 року

У новому році виросли ліміти доходів на 32,9 %:

  • 79,74 млн руб. – гранична сума доходів, при якій можна залишатися на УСН в 2016 році;
  • 59,805 тис. руб. гранична сума доходів, яка буде діяти до 2017 року;
  • не більше 51,615 тис. руб. повинні заробити підприємці за 9 місяців 2015 року, щоб перейти на УСН в 2016 році.

Поправки, внесені ФЗ № 232, дозволяють регіонам знижувати ставки: з 6% до 1% для першої схеми та з 15 до 7,5% для другої.

З 01.01.16 малі компанії звільняються від неподаткових перевірок. Якщо організація помилково потрапила в план ревізій, вона може виключити себе зі списку. Для цього потрібно написати заяву, прикласти завірені копії звіту про фінрезультати, відомості про середньооблікової чисельності і передати пакет документів до відділення Росспоживнагляду.