Торговий збір в Москві. Ставки ринкового збору

Віктор Кузьмін
1 minute

З 2015 р. в НК введена гол. 33. У ній передбачається новий обов’язковий платіж – торговий збір. Форма цього відрахування викликала чимало запитань у суб’єктів підприємництва. Розглянемо основні нюанси, які стосуються справляння цього платежу.

Загальні відомості

В чому суть торгового збору? З першого січня 2015 р. введена в дію ст. 8 ПК. У п. 2 цієї норми внесено доповнення, згідно з яким запроваджено новий податок – торговий збір. Під цим відрахуванням слід розуміти обов’язковий внесок, який стягується з фізичних осіб і організацій в якості одного з умов для вчинення щодо цих дій суб’єктів, що володіють юридичною значущістю. До них, зокрема, відносять видачу дозволів або надання окремих прав уповноваженими державними територіальними або іншими органами.

Торговий збір може також встановлюватися в межах конкретної місцевості для певних видів діяльності. Це відрахування здійснюється щоквартально. В країні, в першу чергу почав діяти торговий збір в Москві. Кому платити і як розраховувати відрахування, зазначено у відповідному нормативному акті. У документі визначено не тільки порядок справляння, але і встановлено ставки, за якими здійснюється обчислення. Дію нових положень ПК поширюються також на Санкт-Петербург і Севастополь (міста федерального значення). Регіональні правила щодо визначення об’єкта оподаткування, ставок, видів діяльності встановлюються нормативними актами суб’єктів.

Торговий збір в Москві: кому платити і як розраховувати?

В першу чергу необхідно сказати, що відрахування здійснюється при використанні суб’єктом об’єкта при здійсненні певного виду діяльності. У нормативних положеннях встановлено перелік напрямків роботи осіб, щодо яких встановлено торговий збір в Москві. Закон № 62 передбачає ставки не для всіх типів підприємницької діяльності. В якості об’єкта може виступати нерухоме або рухоме майно, розташоване на території столиці. Приміром, їм є споруда, будівля, стаціонарна або нестаціонарна конструкція, точка реалізації, приміщення. Відрахування здійснюються за місцем обліку. У Листі ФНС № ГД-4-3/10382 роз’яснюється, куди слід вставати на облік, щоб потім відраховувати торговий збір в Москві. Як розраховувати суму? Для цього використовується досить проста формула:

ТС = ставка х фактичне значення фізичного параметра об’єкта.

Тарифи

Перед тим як розраховувати торговий збір, слід ознайомитися з переліком ставок, встановлених для господарюючих суб’єктів. Визначення тарифів здійснюється по об’єкту в цілому або по його площі. Величина ставки залежить не тільки від виду підприємництва, але і від місця, де здійснюється діяльність.

Реалізація продукції в стаціонарних об’єктах, що не мають залів, і в нестаціонарних спорудах
Р-ни, включені в ЦАО 81 т. р./1 об’єкт
Поселення та райони, що входять в Троїцький, Зеленоградський, Новомосковський АТ, а також зазначені в примітці до таблиці 40,5 т. р./1 об’єкт
Розносна і розвізних реалізація товарів у роздріб
Будь-яке місце на території Москви р. 40,5 т. р./1 об’єкт
Реалізація продукції через стаціонарні об’єкти з залами, площею до 50 м2 (включно)
Р-ни, включені в ЦАО 60 т. р./1 об’єкт
Р-ни та поселення Новомосковського, Троїцького, Зеленогірської АТ, а також адміністративних округів, наведених у примітці до таблиці 21 т. р./1 об’єкт
Р-ни, що входять до Північно-Східний, Північний, Південно-Східний, Південно-Західний, Південний, Північно-Західний, Західний АКЦІОНЕРНОГО товариства, крім зазначених у примітці 30 т. р./1 об’єкт
Реалізація товарів через стаціонарні об’єкти з залами, площа яких більше 50 м2
Р-ни, включені в ЦАО 1200 кожен кв. м площі залу до 50 м2, 50 р/кв. м (неповний/повний) понад 50 м2
Поселення і р-ни, включені в Троїцький, Новомосковський, Зеленоградський АТ, а також у райони, наведені в примітці 420 р./кв. м. площі, що не перевищує 50 м2, 50 р./м2 (неповний або повний) при наявності залу більше 50 м2
Р-ни, включені в Східний, Північний, Північно-Східний, Західний, Південний, Південно-Західний, Північно-Західний АТ, крім р-нів, зазначених у примітці 600 р./м2 при залі менше 50 м2, 50 р./м2 (повний або неповний) при площі більше 50 м2
Організація роздрібного ринку
Будь-яка територія в межах Москви р. 50 р./1 м2 площі
Примітка: райони Північний, Молжаниновский, Новокосіно, Східний, Косино-Ухтомський, Солнцево, Північне/Південне Бутово, Внуково, Некрасівка, Ново-Передєлкіно, Куркино, Митино

Фізична характеристика

Це другий показник формули, за якою визначається торговий збір. У Москві в якості цієї характеристики використовується площа об’єкта. Її необхідно визначати для залу, розмір якого більше 50 кв. м, а також для ринків. В одному з своїх листів Мінфін роз’яснює, яким чином здійснити обчислення. Зокрема, фахівці вказали на гол. ПК про патентну систему. Мався на увазі підп. 5 п. 3 ст. 346.43. Відомості про площі залу, в тому числі приміщень, які включаються в неї, наводяться в інвентаризаційному або правовстановлюючої документації. Визначивши потрібний параметр, можна обчислити торговий збір. Зразок виглядає наступним чином.

Припустимо, підприємство здійснює свою діяльність з використанням об’єкта стаціонарної мережі. Розмір залу – 70 кв. м. Точка розташовується на території району, включеного в ЦАО. За квартал, таким чином, торговий збір становитиме:

1200 х 50 + 50 х 20 = 61 т. р./квартал.

Звільнення

Торговий збір в Москві поширюється не на всі види діяльності. В 3 ст. 62-го нормативного акта, прийнятого міськими чиновниками, встановлені наступні категорії:

  • Роздрібна реалізація продукції, яка здійснюється з використанням вендінгових автоматів.
  • Продаж на ярмарках (регіональних, вихідного дня та інших спеціалізованих).
  • Торгівля з використанням об’єктів торговельної мережі, розташованих на території роздрібного ринку.
  • Розносна реалізація товарів (у роздріб), яка здійснюється на площах, які перебувають в оперативному управлінні казенних, автономних і бюджетних установ.

    • Відпуск продукції зі складу

    Багато підприємці цікавляться, вони повинні відраховувати торговий збір в Москві для оптової торгівлі? Відпуск продукції може здійснюватися зі складу. Відповідно до НК такий вид діяльності потрапляє під оподаткування. Однак Законом № 62 обов’язок у відрахуванні торгового збору не встановлено. У цьому зв’язку при реалізації продукції зі складу суб’єкт звільняється від додаткових витрат. Слід також зазначити, що сплата ринкового збору не передбачена і для тих суб’єктів, які здійснюють продаж товару даним способом в області. Це обумовлюється тим, що нормативний акт з прилеглих до столиці територіях не прийнятий. Якщо оптова торгівля здійснюється з використанням об’єктів стаціонарної торговельної мережі (не складів) з торговим залом, то оплата торгового збору проводиться.

    Питання про права на приміщення

    Деякі підприємства використовують у своїй діяльності орендовані площі. У цьому зв’язку виникає запитання: чи необхідно таким компаніям відраховувати торговий збір? Пояснення по цій проблемі дав Ю. Подпорін (представник Мінфіну). Він, зокрема, вказав, що у організації виникає обов’язок відраховувати торговий збір, якщо орендоване приміщення використовується безпосередньо при здійсненні реалізації товару. Якщо ж підприємство не має ніякої площі, приміром здійснює продаж через мережу Інтернет, то звільняється від цих витрат.

    Постановка на облік

    Всі, хто платить торговий збір і використовує об’єкти, що потрапляють під оподаткування, повинні зареєструватися у ФНС. При цьому вимога про взяття на облік поширюється і на підприємства, що знаходяться на УСН, застосовують ПІДСТАВ. Суб’єкти повинні подати повідомлення до інспекції за місцем розташування нерухомості, яка використовується при здійсненні діяльності або за адресою проживання (для ІП), або знаходження організації. Даний припис міститься в ст. 416, п. 7 ПК. Лист Мінфіну роз’яснює порядок застосування зазначеної норми. Наприклад, якщо фірма зареєстрована в області, а реалізацію здійснює в магазині, що знаходиться р. в Москві, то постановка на облік здійснюється за адресою цієї торгової точки в міське підрозділ ФНС. Якщо продаж цією ж компанією проводиться з використанням рухомих об’єктів (намети, автомобіля тощо), то повідомлення направляється в обласну інспекцію.

    Специфіка складання заяви

    Форма повідомлення, рекомендована до заповнення, затверджена листом ФНС. У цьому ж документі роз’яснено деякі моменти за змістом. У формі повідомлення передбачаються поля, в яких вказується інформація:

  • Про суб’єкта, що здійснює відрахування.
  • Вигляді торговельної діяльності.
  • Даних, що стосуються обчислення суми.

    • При зміні тих чи інших відомостей суб’єкт повинен надіслати нове повідомлення в п’ятиденний строк.

    Особливий випадок

    Окремо слід сказати про ситуацію, коли підприємство використовує у своїй діяльності кілька об’єктів, які підпадають під оподаткування торговим збором. Про кожної такої площі необхідно повідомити контрольну службу. Відомості вносяться до заяви, яка подається на постановку на облік в якості платника збору. Якщо всі об’єкти знаходяться на території столиці, то надсилати повідомлення слід територіальний підрозділ, яке зазначено в ньому першим.

    Специфіка обчислення строків

    Встановлений період для надсилання повідомлення становить для платника збору 5 днів (робочих). Приміром, якщо на 1 липня 2015 р. підприємство здійснює реалізацію продукції з використанням об’єкта, що потрапляє під оподаткування, то йому необхідно направити заяву не пізніше 7 липня того ж року. Однак, на думку юристів, відправити повідомлення можна не пізніше 8-го числа. Це пояснюється тим, що обчислення строку здійснюється з наступного дня після настання події, якою, власне, визначається початок періоду. Виникнення об’єкта, на який поширюється система оподаткування збором, відбулося 1 липня. Це означає, що п’ятиденний строк відраховується з 2 липня. Крім того, варто врахувати, що 4-е і 5-е були вихідними днями. Тому повідомлення можна направити 8-го числа.

    Необхідно зазначити, що торгівля, яка підпадає під оподаткування збором, без подання відповідної заяви вважається здійсненням підприємництва без постановки на облік. Це, в свою чергу, розцінюється як порушення ПК. За нього передбачається відповідальність у формі штрафу, розміром до 10 % від доходу, отриманого від цієї діяльності, але не менше 40 тис. р. Після того як суб’єкт буде поставлений на облік, у нього виникає зобов’язання по своєчасній сплаті збору. Обов’язок звітувати в ПК за даним відрахуванню не встановлена. Перерахування необхідно здійснювати до 25-го числа того місяця, який йде за періодом оподаткування, тобто за кварталом.

    Нюанс

    Щоб суб’єкт став виступати в якості платника збору, йому необхідно хоча б раз в квартал використовувати об’єкт оподаткування для торгівлі. Таке формулювання встановлена у ст. 412, п. 1 ПК. У зв’язку з цим у підприємців виникає питання: за який саме період слід здійснювати відрахування, якщо, наприклад, відвантаження була зроблена в одному кварталі, а платіж від контрагента вступив в наступному? При цьому інших операцій за другий період не було. Ю. Подпорін пояснив, що відрахування слід зробити за той квартал, в якому було здійснено відвантаження. Разом з цим, він попереджає, що зобов’язання зберігається у платника до дати зняття її з обліку. Цим днем п. 4 ст. 416 ПК визнається число, яке припинена торгівля та зазначене в повідомленні.

    Зменшення суми

    Розмір збору можна скоротити наступними податками:

  • На прибуток в частині, що спрямовується в регіональний бюджет.
  • ПДФО, якщо суб’єкт здійснює відрахування в суб’єкті за місцем обліку.
  • Єдиний податок при використанні УСН з доходів, що направляється в регіональний бюджет.

    • Право на зменшення суми загубиться, якщо не буде подано повідомлення про взяття на облік. Це положення є в ПК. Суб’єкти, які використовують УСН об’єкт “дохід – витрати”, можуть враховувати суму збору у витратах.