Термін сплати ПДВ та інші особливості примхливого податку

Податок на додану вартість, або ПДВ, є, мабуть, основним у багатьох державах. Саме він приносить в бюджет більше всього грошей. Навіть податок на прибуток за ним не вженеться. Давайте познайомимось докладніше, дізнаємося термін сплати ПДВ, правила нарахування, а також чи можна не платити ПДВ взагалі, і що для цього потрібно.

Нарахування ПДВ

Строго кажучи, цей податок платять зовсім не організації, а кінцевий споживач. Робимо ми це кожен раз, коли купуємо щось в магазині. Організації лише перераховують податок у бюджет. Тому він і називається називають непрямим.

Стягують податок не тільки в Росії, але і ще в 137 країнах. У США ПДВ немає, але замість нього там стягують податок з продажів. Порядок і строки сплати ПДВ регулює Податковий кодекс Росії (глава 21).

Суть нарахування полягає в тому, що сума податку з товарів і послуг, які організація реалізувала за звітний період, зменшується на суму ПДВ з товарів і послуг, які потрібно використовувати в процесі виробництва або перепродажу. Різниця, яка залишається в підсумку, підлягає перерахуванню до бюджету.

Незважаючи на уявну простоту, саме цей податок є одним із найскладніших, які викликають найбільше запитань і суперечок з перевіряючими органами.

Ставки ПДВ

Всього їх три. Найпоширеніша – 18%. Ряд товарів та послуг, які входять в особливий список, оподатковуються за ставкою 10%. В цю особливу групу входить ряд продуктів харчування, медичні товари, вироби, призначені для дітей. Є також ставка 0%, яка поширюється тільки на експортовані товари.

Також існує ряд товарів та послуг, які не підлягають обкладенню податком. Це, наприклад, позики, послуги адвокатів та ще обмежений перелік інших. Якщо організація веде як оподатковується, так і неоподатковувану діяльність, то вони враховуються за окремими статтями. Також ведеться окремий облік по товарах і послугах з різними ставками.

Платити податок повинні як організації, так і індивідуальні підприємці, що обрали для себе загальну систему оподаткування.

Термін сплати ПДВ

Звітним періодом з цього виду податку встановлено квартал, тому платити ПДВ потрібно один раз в три місяці. Встигнути це зробити, потрібно до 25 числа: за перший квартал – до 25 квітня, за другий – до 25 липня, за третій – до 25 жовтня, за четвертий – до 25 січня.

Чи можна не платити ПДВ?

Можна. Є два варіанти. Не вносять у скарбницю ПДВ ті компанії, які перебувають на спецрежимі, або компанії з невеликою виручкою. Основних спецрежимів три:

• ЕНВД;
• ЕСХН;
• УСН.

Крім цього, до спеціальних режимів відносять патентну систему і угода про розподіл продукції. Ці варіанти зустрічаються рідше, ніж перші три.

Можна отримати свободу від сплати ПДВ і тим організаціям, які не застосовують спецрежим, а загальну систему оподаткування. Якщо обсяг виручки за квартал в організації не перевищує двох мільйонів рублів, така юрособа має право подати документи на звільнення. Ця пільга існує з метою надати підтримку малому та середньому підприємництву. Вважати виручку потрібно, виключивши з неї ПДВ.

Важливо пам’ятати, що звільнення від ПДВ можна отримати автоматично. Потрібно заповнити повідомлення, докласти підтверджуючі документи та передати в податкову інспекцію. Чекати схвалення не потрібно, тільки сповістити. Надати повідомлення та документи потрібно до 20 числа того місяця, коли організація вирішила почати використовувати своє право.

Відмовитися від права не можна протягом 12 місяців. Потім потрібно його продовжити або не пролонгувати. Якщо виручка організації перевищить два мільйони за квартал, право на звільнення автоматично буде втрачено. Потрібно буде подати звіт і зробити перерахування податку в терміни сплати ПДВ у бюджет.

Податкові агенти

Бувають ситуації, коли обов’язок по перерахуванню податку в бюджет виконує не сам платник, а інша організація. Робить вона це, звичайно, не зі своєї кишені, а за рахунок коштів, які належать платнику податків. Для цього із належного доходу суму утримують заздалегідь і перераховують до бюджету. Така компанія, що виконує обов’язок по сплаті ПДВ, називається податковим агентом.

Термін сплати ПДВ податковим агентом – до 25 числа місяця, який йде за звітним кварталом. Тоді ж необхідно подати декларацію.

Якщо податковий агент не виконав обов’язки, покладені на нього законодавством щодо утримання та перерахування ПДВ до бюджету, надання звітності, на нього накладається покарання у вигляді штрафних санкцій.

Декларація з ПДВ

Кожен платник податку на додану вартість зобов’язаний подати до податкової інспекції звіт. Терміни подачі звітності, як і терміни сплати податку ПДВ – до 25 числа. Декларацію можна подавати як особисто, так і через представника, уповноваженої довіреністю. Також передбачена можливість здачі електронної звітності через спеціальні системи.

Існує затверджена форма податкової декларації. Заповнювати її можна вручну або на комп’ютері.

Відповідальність за порушення строків

За порушення таких умов, як термін сплати ПДВ або подання декларації, передбачена відповідальність. Якщо декларація не здана вчасно, розмір штрафу становитиме 5% від суми нарахованого за даними звітності податку за кожний місяць несплати. Максимальна сума – 30%. Мінімальний розмір – 1000 рублів.

Якщо не дотримано термін сплати ПДВ, штраф складе 20% від суми, яку необхідно перерахувати в бюджет.

Тепер ви знайомі з основною інформацією про ПДВ. Це дозволить вам звітувати перед ФНС і платити податки вчасно, а також використовувати пільгу, якщо ваше підприємство має на неї право.