Ст. 145 НК РФ. Звільнення від виконання обовязків платника податків

Відновлення платежів

У діяльності господарюючих суб’єктів може виникнути ситуація, коли підприємство купує продукцію, що використовується для проведення операцій, що є об’єктами оподаткування, але не використану до того, як почало діяти право за ст. 145. В цьому випадку сума вхідного збору по придбаних товарах, прийнята до відрахуванню, відновлюється і включається у вартість цих виробів. Це необхідно зробити в останній місяць, що передує звільненню. Розглянемо приклад:

Благодійна організація надає платні юридичні консультації та інші оплатні послуги інвалідам. Для цього підприємство придбало в серпні 2002 р. канцтовари. Сума покупки склала 6 тис. р., в тому числі ПДВ – 1 тис. р. В серпні остання була прийнята до відрахуванню. При цьому в даному місяці юридичні послуги організацією не виявлялися. У вересні 2002 р. товариство направило в контрольний орган повідомлення про звільнення. Це означає, що 30 серпня сума обов’язкового відрахування, сплачена постачальнику, повинна бути відновлена і згодом включена в собівартість канцтоварів. В даному випадку бухоблік буде здійснюватися так:

При придбанні товарів робиться запис:

• Дб 60 Кд 51 – 6 тис. руб. перераховано постачальнику в рахунок оплати товарів.
• Дб 10 Кд 60 – 5 тис. руб. (6 тис. руб. – 1 тис. руб.) оприбутковано канцтовари (без ПДВ за купівельною ціною).
• Дб 19 Кд 60 – 1 тис. руб. – врахований податок, сплачений постачальнику.
• Дб 68 Субрах. “Розрахунки по ПДВ” Кд 19 – 1 тис. руб. – сума податку прийнята до відрахуванню.

30 серпня:

• Дб 19 Кд 68 субрах. “Розрахунки по ПДВ” – 1 тис. руб. – відновлення суми, прийнятої до відрахування до початку звільнення.
• Дб 10 Кд 19 – 1 тис. руб. – відновлена сума включена у собівартість придбаних товарів.

Замість цих двох записів можна зробити одну:

• Дб 10 Кд 68, субрах. “Розрахунки за НД” – 1 тис. руб. відновлена сума включена в вартість придбаних виробів.