Ст 119 НК РФ. Неподання податкової декларації

Віктор Кузьмін
1 minute

Кожен економічний суб’єкт, зобов’язаний сплачувати податки, повинен своєчасно надавати декларацію. За порушення цих вимог передбачаються покарання за ст. 119, 122 НК РФ. Остання накладає на суб’єктів санкції за несплату або неповну виплату податку із-за заниження бази, іншого неправильного обчислення обов’язкового платежу або інших незаконних дій/бездіяльності. За неподання декларації у встановлений законодавством термін настає відповідальність за ст. 119 НК РФ. Розглянемо її детальніше.

Пункт 1 ст. 119 НК РФ

За неподання декларації в податкову інспекцію за місцем обліку суб’єкта накладається стягнення. Його розмір – 5% від невиплаченої суми відрахування, що підлягає сплаті (доплату) у відповідності з цим звітним документом. За п. 1 ст. 119 НК РФ штраф нараховується за кожний місяць (повний або неповний) з дати, встановленої для подання звітності. Його сума не може бути менше 1000 руб. і не більше 30% належної до сплати суми.

Пункт 2

Ведення податкового обліку в інвестиційному товаристві, а також розрахунок фінансового результату може покладатися на керуючий особа (товариша). Останній, відповідно, повинен здавати декларацію у встановлені терміни. У разі неподання ним звітного документа своєчасно в контрольний орган за місцем його обліку ст. 119 НК РФ передбачає грошове стягнення розміром 1 тис. крб. за кожний неповний/повний місяць з дати, визначеної для здачі декларації.

Коментарі

Обов’язок подавати декларацію передбачається ст. 80. Відповідно до першого пункту цієї норми, звітність здається суб’єктом по кожному податку. Цей обов’язок поширюється і на юридичних осіб, і на громадян. У законодавстві встановлені конкретні строки для здачі звітності. В якості об’єкта правопорушення за ст. 119 НК РФ виступає порядок подання декларації в контрольний орган.

Специфіка загального покарання

П. 1 ст. 119 НК РФ має ряд особливостей. Покарання не може більше звинувачують лише платнику, що має самостійний статус. У відповідності із змінами, які внесені ФЗ №134, з 1 січня 2015 р. на податкових агентів також може накладатися штраф. Ст. 119 НК РФ не поширюється на випадки, коли декларація надана з порушеннями встановлених термінів, але обов’язкове відрахування у бюджет було здійснено до подання звітності та винесення контрольним органом рішення про застосування до суб’єкта покарання. Якщо суми податку за відповідні періоди, що дорівнюють 0, за неподання в інспекцію декларації буде застосовуватися санкція. Її розмір дорівнює нижчій величиною грошового стягнення, встановленого в пункті першому ст. 119 НК РФ. Сума покарання розраховується у відповідності з податком, несплаченими в строк. З цього формулювання випливає, що при визначенні штрафу слід брати не відрахований платіж на встановлену законом дату перерахування.

Авансові платежі

Відповідальність по розглянутій нормі настає тільки після здачі декларації. Порушення порядку, згідно з яким здійснюється обчислення або виплата авансів, не є підставою для поставлення суб’єкту покарання за порушення вимог законодавства про збори та податки. Відповідно до п. 3 ст. 58 та пунктом першим ст. 80 проводиться розмежування двох відокремлених документів. Першим виступає податкова декларація, яка здається в кінці звітного року, другим – розрахунок авансів за звітні періоди. Ст. 119, таким чином, не охоплює діяння, виражені у несвоєчасному поданні або неподанні останніх. При цьому значення не має найменування розрахунків в тій чи іншій главі 1 ч. Кодексу.

Покарання для керуючого товаришу

Крім розглянутої норми, санкції до цього суб’єкту встановлені в ст. 119.2 ПК РФ. По пункту першого цієї статті передбачено покарання за надання в контрольний орган розрахунку фінансового результату, що містить недостовірну інформацію. За це діяння керуючому товаришеві ставиться грошове стягнення 40 тис. руб. Якщо розрахунок, в якому присутні недостовірні дані, надано навмисне, розмір штрафу збільшується вдвічі – до 80 тис. руб. При визначенні правил, порядку, термінів здачі декларації, звіту про фінансовий результат в контрольну інстанції слід керуватися положеннями норм 22-24, 80-81, а також відповідними статтями 2 ч. Кодексу, які встановлюють ті чи інші дати для кожного обов’язкового відрахування в бюджет. Правила ст. 112 і 114 допускають зменшення або збільшення сум податкових штрафів, передбачених у ст. 119.

Терміни здачі декларації

Контрольні дати встановлюються кількома статтями Кодексу:

  • П. 5 ст. 174. У положеннях норми визначається строк надання звітності з ПДВ. Суб’єкти повинні здати документ не пізніше 20 числа міс., що йде за завершеним податковим періодом, якщо інше не встановлюється гол. 21 Кодексу. Ця вимога поширюється і на агентів, не виступають платниками чи є звільненими від обов’язку здійснювати відрахування за доданою вартістю.
  • Ст. 174.1 (п. 4 абз. 2). У відповідності з положеннями, які містяться у нормі, учасник угоди інвестиційного товариства (управитель), відповідальний за ведення обліку, надає декларацію у строк, визначений у статті 174 п. 5.
  • Ст. 204 п. 5. Згідно з положеннями норми, платники акцизів повинні здавати декларацію не пізніше 25 числа того міс., що йде за завершеним податковим періодом. Суб’єкти, які мають св-во про реєстрацію на здійснення операцій з гасом прямого перегону або денатурованим спиртом, надсилають звітність не пізніше 25 числа третього місяця, що йде після звітного.
  • Ст. 229 (п. 1 абз. 2). У цій нормі встановлено строк для подання декларації з ПДФО. Вона здається не пізніше 30 кві. того року, що настає за завершеним податковим періодом, якщо інше не встановлюється у статті 227.1 Кодексу.
  • Ст. 289 п. 3. У нормі визначена дата здачі декларації по податку з прибутку. Суб’єкти подають звітність не пізніше 28 календарних дн., минули з дня завершення відповідного періоду. Платники, здійснюючи виплату авансів, направляють документи в строк, визначений для їх сплати.
  • Ст. 333.14 п. 2 і ст. 333.15 п. 1. Згідно з нормами, звітність по водному податку здається суб’єктом у термін, визначений для сплати цього відрахування (не пізніше 20 числа міс., йде за завершеним періодом).
  • Ст. 345 п. 2. Декларація по ПВКК здається не пізніше останнього числа місяця, який піде за завершеним періодом.

    • Декларація по ЕСХН

    Терміни для її здачі визначені у ст. 346.10 п. 2. Платники складають звітність:

  • По закінченні періоду не пізніше 31.03 того року, який піде за завершеним податковим роком. Винятком є випадок, вказаний нижче.
  • Не пізніше 25 числа того міс., який слідує за місяцем, в якому за повідомленням, наданим платником в контрольний орган у відповідності зі ст. 346.3 (п. 9), він припинив підприємницьку діяльність як сільськогосподарський товаровиробник.

    • Строки для організацій на УСН

    Вони визначаються ст. 346.23 п. 1. У відповідності з нормою, по закінченні періоду суб’єкти, які використовують УСН, надсилають звітність за місцем проживання ІП або розташування організації. Для індивідуальних підприємців встановлений термін не пізніше 30.04 того року, який піде після закінченої податкового періоду. Винятком виступають випадки, передбачені в ст. 346.23 (пунктах другому і третьому). Організаціям необхідно надати декларацію не пізніше 31.03 року, який слідує за минулим періодом. Винятком виступають також випадки, визначені ст. 346.23 (пунктами другим та третім).

    Інші терміни

    Звітні дати для суб’єктів, зобов’язаних здійснювати відрахування до бюджету, встановлюють також:

  • Ст. 346.23 (третій пункт). Згідно з нормою, декларації по ЕНВД по закінченні періоду направляються в контрольний орган до 20 числа першого міс. наступного періоду.
  • Норма 363.1 (пункт третій). У відповідності з положеннями, які містяться у статті, звітність по транспортному податку надсилається організаціями не пізніше 1.02 року, що йде за завершеним періодом.
  • Ст. 370 (пункт другий). У нормі визначено, що декларація з податку на гральний бізнес за минулий період складається платником в контрольний орган за адресою реєстрації відповідних об’єктів оподаткування до 20 числа того місяця, який слідує за періодом завершеним.
  • Норма 386 (третій пункт). Згідно з положеннями статті, звітність з податку з майна надається організаціями не пізніше 30.03 того року, який піде за завершеним періодом.
  • Ст. 398 (третій пункт). Згідно з цією нормою визначається термін подання декларації з податку на землю. Платники повинні здати звітність не пізніше першого лютого того року, який йде за завершеним періодом.

    • Таким чином, у Кодексі досить чітко встановлені всі контрольні терміни. Суб’єкти, що ведуть звітність і відповідальні за своєчасне надання документації до податкового органу, повинні враховувати положення законодавства. У разі порушення певних норм настає відповідна відповідальність. Контрольні органи, в свою чергу, повинні враховувати специфіку призначення покарань, а також правила, що стосуються надання розрахунків за авансовими платежами. Щоб уникнути проблем, господарюючим суб’єктам рекомендується періодично переглядати оновлення податкового законодавства.