Спеціальний податковий режим: поняття і види

Розрахунок ЕНВД

У ряді випадків особливості спеціальних податкових режимів в частині обчислення величини платежів у бюджет заслуговують особливої уваги. Так, якщо у випадку з УСН і ЕСХН принцип визначення розміру податку, що підлягає перерахуванню державі, досить прозорий, то при ЕНВД задіюється істотно більш складна формула. Розглянемо її особливості.

Розрахунок ЕНВД здійснюється шляхом множення податкової бази на ставку, визначену з відповідного податку. Другий параметр — фіксований, він становить 15%. У свою чергу, податкова база по ЕНВД обчислюється на основі кількох показників.

По-перше, це базова прибутковість. Даний показник визначається на рівні федерального законодавства і залежить від сегмента, в якому здійснює діяльність підприємець.

По-друге, це фізичний показник. Він практично завжди використовується одночасно з базовою прибутковістю і відображає обсяг ресурсів, задействуемых бізнесом (наприклад, площа приміщення, кількість торгових місць), або кількість співробітників, що працюють на відповідному об’єкті.

По-третє, в структурі формули обчислення ЕНВД використовуються коефіцієнти. Перший з них — дефлятор, він встановлюється на федеральному рівні. Другий — коригуючий, визначається положеннями муніципальних правових актів. Його величина залежить від великої кількості факторів сезонності, географії бізнесу, виду діяльності підприємця. Виходить, що в різних регіонах величина ЕНВД, який потрібно сплачувати до бюджету, може різнитися у кілька разів для бізнесів, що володіють однаковою виручкою та інфраструктурними характеристиками. Ті види податків, що ми розглянули вище – ЕСХН, УСН, – такої особливості не припускають. Якщо виручка і виробничі характеристики компаній різні — то і збори, що підлягають сплаті до бюджету, будуть пропорційно відрізнятися.

До спеціальним податковим режимам ставляться, як випливає з положень НК РФ, також патентна система оподаткування, а також збори, що сплачують підприємства, які беруть участь в угодах про розподіл продукції. Розглянемо їх специфіку докладніше.