Система податків Російської Федерації. Види систем податків. Поняття системи податків

Система податків і зборів в ринковій економіці виконує найважливішу задачу. Її дія має бути чітко налагоджене і відповідати умовам, в яких розвивається суспільне виробництво.

Основні функції

Система податків і зборів забезпечує в першу чергу формування частини доходу бюджету країни. Ця функція, безсумнівно, важлива, проте не вважається основною. Справа в тому, що бюджет може формуватися цілком і без таких надходжень. Система податків Російської Федерації виконує найважливішу регулюючу функцію. Вона реалізується у двох актуальних напрямках. Держрегулювання поширюється на товарно-грошові та ринкові відносини. Воно включає в себе головним чином розробку законів, інструкцій, постанов держорганів. Цими нормативними актами визначаються порядки, згідно з якими здійснюються взаємодії товаровиробників, покупців і продавців, діяльність фондових бірж, торгових будинків, фінансових інститутів, правила, за якими функціонує ринок цінних паперів і так далі.

Специфіка регулювання

В ринкових умовах методи адміністративного впливу на підприємців зводяться до мінімуму. У такій ситуації таке поняття, як “вищестояща організація”, яка має право керувати роботою підприємств за допомогою розпоряджень, наказів і команд, поступово зникає. Однак необхідність підпорядковувати підприємницьку діяльність цілям поєднання особистої зацікавленості бізнесменів з громадською залишається. В якості адекватної заходи впливу в даному випадку буде виступати економічний примус в комплексі з матеріальною зацікавленістю. Розвиток системи господарювання, таким чином, регулюється за допомогою кількох інструментів. До них відносяться:

• Система податків РФ.
• Маневрування відсотковими ставками і позичковим капіталом.
• Держзакупівлі.
• Реалізація народногосподарських програм.
• Виділення з бюджету дотацій і капвкладень і пр.

Перший елемент займає центральне положення в процесі держрегулювання. Держава маневрує податковими ставками, штрафами, пільгами, коригує умови оподаткування, вводить одні і виключає інші зобов’язання. Цим влада сприяє вирішенню першочергових суспільних проблем.

Стимулювання

Система податків РФ впливає на технічний прогрес, сприяє збільшенню кількості робочих місць. Стимулювання виражається в першу чергу в тому, що прибуток, що спрямовується на переоснащення, розширення і реконструкцію виробництва продукції народного споживання, устаткування для її випуску та деяких інших товарів, звільняється від оподаткування. У ряді розвинених держав податки не передбачені для дослідно-конструкторської та науково-дослідної сфери.

При цьому частина надходжень від громадян, підприємців і підприємств у бюджет перерозподіляється на розвиток соціальної і виробничої інфраструктури, інвестиції в фондомісткі та капіталомісткі галузі з тривалим строком окупності. До них, зокрема, відносять автостради, залізниці, електростанції, видобувну промисловість. В даний час актуальним напрямком вважається сільське господарство. Відставання в розвитку цього сектору вкрай болісно позначається на стані всієї економіки та життя суспільства.

Фіскальна функція

Вона являє собою вилучення частини прибутку підприємств та фізичних осіб на утримання держапарату, оборонного сектора і частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходу або якщо їх коштів недостатньо для забезпечення необхідного рівня розвитку. До них, зокрема, відносять багато освітні установи, музеї, театри, фундаментальну науку.

Поняття системи податків

Наведені вище функції розмежовуються вельми умовно, оскільки вони реалізуються одночасно, тісно переплітаючись один з одним. Структура системи податків володіє рухливістю і стабільністю. Чим стійкіші вона буде, тим впевненіше будуть відчувати себе підприємці. В такому випадку вони мають можливість досить точно заздалегідь розрахувати ефект від реалізації того чи іншого економічного рішення, проведеної операції, господарської чи фінансової операції.

Поняття системи податків формується при наявності певних умов. Вони відображають економічний стан країни, характер суспільного устрою, соціально-політичну стійкість, рівень довіри населення до влади. При зміні цих та інших умов система податків перестає відповідати початковим вимогам, вступаючи в протиріччя з об’єктивними факторами розвитку народногосподарського сектора. У зв’язку з цим, коригується вся схема або її окремі елементи. В структуру системи входить 4 категорії податків:

Федеральні (визначаються законодавством).

Республіканські (встановлюються нормативними актами цих національно-державних одиниць).

Місцеві (визначаються територіальними органами влади).

Загальнообов’язкові.

Основні принципи

Структура системи податків вважається стабільною і сприятливою для діяльності підприємців, якщо незмінними залишаються її основні елементи, найбільш значущі санкції та пільги (якщо ставки не виходять за межі економічної доцільності). Якщо говорити про сучасну ситуацію, то розгляд з даної позиції попадають у першу чергу ПДВ, акцизи, відрахування з прибутку. Інші податки і відповідний склад системи оподаткування можуть і повинні коригуватися щодо економічних змін в країні в цілому і виробництві зокрема.

Класифікація

У вітчизняній практиці використовуються наступні види систем податків:

ОСН.

ЕНВД.

УСН.

Перша являє собою основний тип оподаткування. Другий і третій – спеціальні режими. Розглядаючи види систем податків для подальшого вибору найбільш відповідної схеми, слід взяти до уваги ряд факторів:

Тип та специфіку діяльності.

Число працівників.

Обсяг обороту грошей в рік.

Наявність ОС.

Співвідношення рівня витрат та доходів.

ОСН

Дана система податків Російської Федерації є основної (загальної). Її дія поширюється на будь-який тип діяльності, що не підпадає під інші режими. Основними податками та внесками виступають:

• ПДВ.
• Податок на прибуток.
• ПДФО (дивіденди).
• Податок на майно.
• ПДФО (з фонду з/п).
• Місцеві податки (у разі, якщо об’єкт оподаткування).
• ПФР.
• ФСС.
• ФФОМС.
• ТФОМС.

Здача звітності та виконання платежів здійснюється щоквартально. По страховим внескам звітність здається щомісяця, а виплата проводиться один раз на квартал.

Достоїнства і недоліки ОСН

Основна система податків в Росії надає можливість підприємцям здійснювати досить широкий спектр діяльності. Бізнесмени отримують необмежені можливості для розвитку серйозного і стабільного підприємства. Для окремих типів діяльності передбачається відшкодування ПДВ. Крім цього, в розрахунок податку на прибуток включаються понесені збитки і витрати. До мінусів системи слід віднести:

Щоквартальну звітність.

Обов’язкова присутність у штаті бухгалтера для ведення обліку.

Необхідність щомісячної здачі звітності в ТФОМС, ФФОМС, ФСС і ПФР.

Спрощена система податків

Вона може застосовуватися за таких умов:

Дохід за рік – не більше 60 млн руб.

Кількість співробітників у штаті – не більше 100 чол.

Якщо, раніше зареєструвавшись за ОСН, по закінченні 9 міс. підприємство отримало прибуток менше 45 млн руб.

Загальний внесок в статутний капітал інших підприємств – менше 25%.

Залишкова ціна основних фондів менше 100 млн руб.

Дана система податків передбачає такі обов’язкові відрахування:

• Ставку від загального доходу.
• ПДФО (дивіденди).
• Ставка від загального прибутку за вирахуванням витрат.
• ПДФО (з фонду зарплати).
• Місцеві збори за наявності об’єкта оподаткування (транспорт, земля тощо).
• ПФР.

Виплати здійснюються щоквартально. Звітність по УСН здається раз в рік. По страховим внескам виплати проводяться кожен квартал. Звітність по ним слід здавати щомісяця.

Плюси і мінуси УСН

До переваг слід віднести:

Здачу документації раз в рік.

Невисокі ставки.

Простоту ведення бухобліку (за допомогою заповнення Книг витрат/доходів).

Відсутність необхідності щомісячно звітувати за внесками до ТФОМС, ФСС і ФФОМС.

При УСН 6% підприємець може вести облік самостійно.

Однак дана система податків володіє і недоліками. Зокрема, перейти на цей режим не можуть підприємства, що здійснюють діяльність, обумовлену в ст. 346.12 НК. До них, зокрема, відносять ломбарди, банки, інвестиційні фонди, недержавні ПФ та інших. Не можна використовувати ССО і організаціям, що мають філії або представництва. Зміна режиму оподаткування для підприємців, які використовували ОСН, допускається тільки на початку року. Для цього попередньо (з 1-го жовтня по 30-е листопада) слід подати відповідну заяву. При використанні шестипроцентной ставки розрахунок здійснюється по всьому отриманого доходу без урахування збитків. Якщо застосовується УСН 15%, при обчисленні враховується витрата, але на нього необхідно надати первинні документи. У цьому випадку ведення бухгалтерії ускладнюється.

ЕНВД

Ця система податків обов’язкова для певних типів діяльності. Їх перелік затверджується органами місцевої влади. Розрахунок суми податку здійснюється з використанням формули БЗ х К1 х ФПО х К2 х 15%, у якої:

• К2 – коефіцієнт, який встановлюється місцевою владою.
• БЗ – визначена законодавством базова прибутковість для кожного конкретного типу діяльності.
• ФЗО – фізичний показник підприємства/організації (кількість працівників, площа залу тощо).

Виплата та здача звітності здійснюються раз на квартал. Платежі по страховим внескам проводяться щомісяця. Звітність по ним здається також щоквартально.

Переваги і недоліки ЕНВД

Єдиний податок істотно спрощує ведення податкового і бухгалтерського обліку. Підприємцю при цьому ставиться єдина сума для сплати в бюджет. Законодавство допускає використання ОСН і ССО за окремими видами діяльності для підприємств, які використовують ЕНВД. При розрахунку виплат ПДФО зменшується на величину страхових внесків у Пенсійний фонд. Серед недоліків варто відзначити:

Фіксовану суму податку. Вона залишається незмінною навіть при отриманні підприємцем меншого доходу.

Встановлення ПК лімітів для фізичних показників. Це призводить до неможливості для деяких підприємств використовувати ЕНВД. Наприклад, при роздрібній торгівлі площа залу не повинна бути більше 150 кв. м, кількість машин, які реалізуються в автосалоні, не повинно бути більше 20 і так далі.

Крім цього, постановка на облік в податковий орган здійснюється безпосередньо за місцем виробничої діяльності.