Система оподаткування: патент та його особливості

Віктор Кузьмін

1 minute

Кожен підприємець перед початком роботи повинен вирішити безліч важливих питань, до яких відноситься правильний вибір напрямку діяльності, а також визначається оптимальний режим оподаткування. Існує кілька систем, які можуть вибиратися початківцями ІП. Найбільш часто застосовуються спрощені режими, які відрізняються невисокими податками, легкістю використання і можливістю складання простих декларацій. Нерідко вибирається система оподаткування “Патент”, за яким можна працювати тільки в деяких напрямках діяльності.

Коли можна користуватися патентом?

Нерідко для роботи підприємці вибирають патент. Яка система оподаткування вважається найкращою, сказати досить складно, так як слід оцінити переваги і недоліки кожного варіанту. ПСН – це досить затребуваний режим, але він має як плюси, так і мінуси. Перед написанням заяви на його застосування, важливо оцінити, чи підходить обрана сфера діяльності цієї системи.

Якщо вибирається патентна система, то вона може використовуватися тільки в деяких напрямках роботи, наприклад:

створення фотоательє;
відкриття бізнесу, що спеціалізується на ремонті автомобілів;
надання послуг автоперевезень, призначених для транспортування різних вантажів;
ремонт взуття, її чистка, пошиття або фарбування;
послуги салонів краси;
надання нерухомості в оренду, причому користуватися для цього можна не тільки житловими або комерційними об’єктами, але і ділянками землі, дачами або іншими приміщеннями, які повинні бути правильно оформлені на ІП.

Всі види діяльності, при яких може використовуватися система оподаткування “Патент”, зазначаються в ст. 346.43 ПК. Тому кожен підприємець перед початком роботи повинен переконатися, що обраний ним напрямок входить в цей список.

При патентній системі оподаткування види діяльності є строго обмеженими, тому не допускається працювати з використанням цього режиму по інших напрямках. При виявленні невідповідностей працівники ФНС примусово переведуть ІП на ОСНОВІ, а при цьому неможливо буде повернути навіть частина коштів, сплачених раніше за патент. Додатково можуть стягуватися значні штрафи з порушника Податкового кодексу.

Як перейти на цей режим?

Система оподаткування “Патент” та його особливості прописуються в Податковому кодексі, тому підприємці повинні ретельно вивчити ст. 346 НК.

Перехід на цей режим допускається шляхом подачі відповідної заяви у відділення ФНС, що знаходиться за місцем роботи підприємця. Подавати цей документ треба за 10 днів до безпосереднього початку підприємницької діяльності.

Протягом 5 днів після отримання документа працівники ФНС створять і видадуть заявникові патент. Якщо є підстави для відмови, то громадянин письмово повідомляється про таке рішення.

Подавати заяву на отримання патенту можна одночасно з поданням документів на безпосередню реєстрацію ІП. Якщо громадянин вже працює по іншій системі, то перехід допускається тільки з початку року.

На яких умовах можна користуватися системою?

Суть патентної системи оподаткування полягає в тому, що громадянин здобуває спеціальний документ, на підставі якого здійснює діяльність. Його вартість залежить від обраного напрямку роботи, а також від строку, на який він купується.

Використання такої системи вважається вигідним для кожного підприємця, так як дозволяє заощаджувати кошти, а також не потрібно регулярно розраховувати податки і складати складні декларації.

Патентна спрощена система оподаткування ІП надається тільки на певних умовах, до яких відноситься:

у ІП має бути офіційно працевлаштовано не більше 15 осіб;
виручка в рік не повинна перевищувати 60 млн. руб.;
не допускається при такій роботі користуватися при співпраці з іншими людьми або компаніями договором простого товариства або довірчого управління яким-або майном.

Якщо порушується який-небудь з вищезазначених умов, то працівники ФНС можуть позбавити підприємця права користуватися патентом для розрахунку податків. Це ж використовується при порушенні термінів оплати патенту. Допускається під час застосування системи оподаткування у вигляді патенту користуватися ККМ, але при цьому потрібно видавати клієнтам товарні чеки або квитанції.

Якщо з якихось причин підприємець втрачає право на використання патенту, то він може перейти не тільки на ОСНОВІ, але і на інші системи оподаткування, представлені УСН або ЕНВД, але для цього діяльність повинна підходити під ці режими.

Плюси системи

Багато людей при виборі режиму оподаткування замислюються про придбання патенту. Для цього бажано вивчити особливості кожного варіанта. Відмінності між загальною системою оподаткування і патентом полягають у кількості сплачуваних податків і складених документів. Це ж відноситься до різниці між патентом і ССО, ЕНВД або ЕСХН.

До основних плюсів застосування ПСН відноситься:

не потрібно сплачувати численні податки, представлені ПДФО, податком на майно або ПДВ;
за весь термін використання даного документа не виникає необхідність готувати і здавати якісь документи в ФНС;
не залежить ціна патенту від фактичної прибутковості діяльності, тому при успішній роботі плата за цей документ буде невисокою, а прибуток – значною.

Вибирається система оподаткування на основі патенту підприємцями самостійно, тому, якщо вони не бажають її застосовувати навіть при відповідності всім вимогам і умовам, то вони можуть подати заяву на використання іншого режиму.

Мінуси ПСН

Така система має не тільки плюси, але і деякими значущими мінусами. До них відноситься:

у перший місяць роботи потрібно сплатити деяку частину вартості патенту, а нерідко у підприємців просто відсутні кошти на ці цілі;
не звільняє патент від необхідності сплачувати щомісячно платежів у різні державні фонди за себе і офіційно працевлаштованих працівників;
не зменшується вартість цього документа на страхові внески, що можливо при використанні ЕНВД або ССО.

Якщо у підприємця просто відсутні кошти для оплати патенту, то це стає підставою для того, щоб він примусово був переведений на ОСН. Якщо ПІДПРИЄМЕЦЬ заплатив повну вартість патенту, а після втратив право на його використання з будь-яких причин, то він не зможе навіть повернути частину сплачених коштів.

Які податки не сплачуються при використанні ПСН?

ІП можуть не сплачувати багато податки, якщо ними придбано патент. Яка система оподаткування найкраще підходить підприємцю краще всього, сказати важко, але при ПСН можна уникнути сплати багатьох зборів:

ПДФО. Але це відноситься тільки до доходів, які громадянин отримує в результаті своєї підприємницької діяльності, а якщо він при цьому офіційно влаштований у іншій компанії, то з його зарплати перераховується цей збір.
Податок на майно. При сплаті даного податку враховуються деякі умови. Якщо поєднується патент з ПІДСТАВ, то майновий податок доведеться сплачувати з тієї нерухомості, яка використовується по основній системі. Також якщо майно, яке застосовується з ПСН, включено до спеціального переліку регіональною владою, то за нього все одно доведеться перераховувати збір.
ПДВ. Існують певні винятки, тому ІП на ПСН повинні сплачувати ПДВ, якщо вони поєднують цей режим з ОСНО або ввозять до Росії товари з інших країн. Також цей збір повинен розраховуватися та перераховуватися до бюджету, якщо вживати виставляє рахунки-фактури своїм контрагентам.

Нерідко підприємці поєднують відразу кілька режимів оподаткування. В цьому випадку потрібно розділяти всі доходи, так як за грошові надходження за ПСН не потрібно сплачувати ПДФО, а ось за ОСНОВУ необхідно розраховувати та сплачувати цей збір.

Який термін дії патенту?

Система оподаткування на основі патенту передбачає придбання даного документа на різні періоди часу.

Строк його дії може варіюватися від 1 місяця до 1 року. По закінченні строку, на який отримувався патент, його слід продовжити і оплатити, причому робити це треба безпосередньо у відділенні ФНС.

Не допускається автоматичне продовження дії патенту.

Порядок оплати

Патентна спрощена система оподаткування передбачає придбання патенту, який треба оплатити при обліку деяких правил.

Якщо купується документ на строк, що не перевищує півроку, то треба відразу повністю сплатити вартість патенту. Якщо документ оформляється на термін від 6 до 12 місяців, то допускається вносити кошти двома платежами.

Як визначається вартість патенту?

Патентна система оподаткування передбачає необхідність сплачувати податок, який розраховується за спеціальною формулою: базова прибутковість * 6 %. При такому режимі не враховується фактична доходність певного бізнесу.

Ставка дорівнює 6 %, причому вона при ПСН є максимальною. Кожен регіон має можливість знижувати цей показник, причому допускається навіть застосування нульової ставки для окремих платників податків.

Патентна система оподаткування для ІП враховує базову прибутковість при розрахунку податку. Вона встановлюється окремо кожним регіоном країни. Представлена потенційним доходом, який може бути отриманий підприємцем за рік ефективної роботи. Залежить від вибраного напрямку бізнесу.

Максимально базова прибутковість за патентом становить 1 млн 425 тис. руб. Регіональні влади можуть збільшувати цей розмір, для чого враховується прибутковість різних видів бізнесу. Але таке збільшення не може перевищувати десятикратного розміру встановленого максимуму.

Базова прибутковість визначається регіональними властями щорічно, причому нерідко ці значення залишаються незмінними протягом кількох років.

За рахунок низького розміру податку багатьма людьми часто вибирається патентна система оподаткування. Розрахунок вартості патенту провадиться працівниками ФПС, але самі підприємці можуть переконатися в правильності визначення даного значення шляхом самостійного розрахунку.

Як встановлюється ставка податку?

Максимально вона дорівнює 6 %, але при цьому може значно зменшуватися.

Зазвичай регіональні влади знижують цей показник для підприємців, які працюють у важливих сферах для конкретного міста. Додатково можуть розраховувати на зниження ІП, що належать до пільгових категорій, наприклад інваліди або багатодітні батьки.

На який термін видається патент?

Патентна система оподаткування передбачає, що сам підприємець вирішує на деякий час їм купується даний документ.

Максимально надається патент на 12 місяців, а мінімально на 1 місяць. Останньою датою, коли може діяти документ, є 31 грудня.

Нюанси оплати

Оплата патенту на право застосування патентної системи оподаткування передбачає, що, якщо він купується на термін, що не перевищує півроку, то треба сплатити всю його ціну протягом 25 днів після отримання документа.

Якщо ж купується патент на більший термін, то спочатку протягом 25 днів треба внести третю частину його вартості. Далі сплачуються інші кошти, але виконати це треба за 30 днів до того моменту, коли закінчиться термін його дії.

Безпосередньо у виданому документі міститься інформація про те, в які терміни повинні вноситися кошти. Раніше, якщо підприємець порушував ці строки, то це призводило до автоматичного його перекладу на ОСН. З 2017 року тепер ІП можуть далі продовжувати працювати за ПСН, але при цьому нараховується пеня за прострочення. Вона розраховується за кожен день, коли не перераховуються кошти за патент.

Як вносяться страхові платежі?

Патентна система оподаткування для ІП не звільняє від необхідності сплачувати страхові внески. При цьому відсутня можливість за допомогою таких платежів знизити розмір плати за патент. Це вважається значним недоліком даного режиму, так як при використанні ЕНВД або ССО можна знизити податок за рахунок страхових платежів.

Для підприємців, які працюють за ПСН, використовуються пільгові тарифи для страхових внесків, представлені далі:

в ПФ перераховується 20 %;
в ФСС не потрібно сплачувати кошти на випадок народження дитини або тимчасової втрати працездатності, а ось за обов’язкове страхування від захворювань та нещасних випадків на роботі сплачується 0,2 %;
в ФОМС не потрібно сплачувати гроші.

Таким чином, більшість підприємців, які працюють за ПСН, сплачують лише 20 % за страхування. За деякими видами роботи потрібно сплачувати інші платежі:

здача в оренду різного майна, що належить підприємцю на підставі права власності;
продаж товарів у роздріб з використанням стаціонарних торгових об’єктів, площа яких не перевищує 50 кв. м.;
роздрібний продаж через стаціонарні об’єкти, що не володіють торговельним залом;
надання послуг харчування, які надаються в приміщеннях, площа яких не перевищує 50 кв. м.

При зазначених напрямках роботи необхідно перераховувати за найманих працівників в ПФ 22 %, а в ФОМС – 5,1 %. В ФСС по обов’язковому страхуванню сплачується 0,2 %, а на випадок материнства і втрати працездатності перераховується 2,9 %.

Специфіка обліку

Спрощена система оподаткування на основі патенту передбачає, що підприємці не повинні вести бухгалтерський облік. У них не виникає необхідність складати якусь декларацію або додаткову складну звітність.

Для кожного використовуваного патенту потрібно вести Книгу доходів і витрат. Не виникає необхідність передавати її в ФНС або завіряти.

Специфіка одержання патенту

Щоб оформити патент для певного виду діяльності, підприємцем виконуються послідовні дії:

спочатку треба визначитися з напрямком роботи;
з’ясовується, чи можна для вибраного бізнесу користуватися ПСН;
далі треба звернутися в ФНС із заявою на отримання патенту, причому в документі вказується термін, на який треба оформити цей документ;
звертатися слід до відділення ФНС за місцем роботи підприємця;
при відсутності причин для відмови ІП видається патент, в якому зазначається строк його дії, а також крайні дати, до яких громадянин повинен вносити кошти для оплати цього документа.

Враховується, що патент діє тільки в одному регіоні країни, тому важливо заздалегідь визначитися, в якому місті буде працювати підприємець.

Допускається купувати відразу декілька патентів, якщо планується працювати за різними напрямками.

Правила формування заяви

Для одержання патенту потрібно скласти і передати в ФНС правильно складена заява. Для цього застосовується спеціальна форма № ММВ-7-3/544@, затверджена податковою інспекцією 11.07.2017.

До правил складання та подання документа належить:

у ньому зазначаються всі відомості про підприємця;
прописується, на який термін треба отримати патент;
подавати документ треба за 10 днів до безпосереднього початку роботи за обраним напрямом;
допускається переходити на ПСН підприємцю одночасно з реєстрацією ІП, тому заява прикладається до документів, призначеним для здійснення реєстраційних дій.

Не завжди підприємці отримують схвалення на видачу патенту, так як існують певні підстави для відмови, які містяться в ст. 346.45 ПК.

Чому може бути відмовлено у видачі патенту?

Відмова у наданні патенту може бути зумовлений різними причинами. Про них обов’язково повідомляється підприємець письмово. Основними причинами для прийняття такого рішення працівниками ФНС виступають:

планується працювати в сфері, за якої не допускається застосування ПСН;
вказується в заяві термін дії патенту, що перевищує 12 місяців;
ПІДПРИЄМЕЦЬ не має права з якихось причин застосовувати дану систему, наприклад, у нього працевлаштовано більше 15 осіб, або його виручка за іншою системою в рік перевищує 60 млн. руб.;
підприємець ще не сплатив ціну попереднього патенту;
у заяві можуть бути помилки або незаповнені обов’язкові поля.

Допускається знову подати заяву після виправлення неточностей, але при цьому не повинні порушуватися строки, протягом яких повинен готуватися документ.

Відмінності від УСН

Кожен підприємець повинен розбиратися в тому, чим відрізняється патент від спрощеної системи оподаткування. До основних відмінностей відноситься:

не потрібно здавати декларацію щоквартально;
розмір податку не залежить від доходу;
не враховується при УСН базова прибутковість вибраного бізнесу;
навіть при збитках на ПСН доводиться сплачувати повну вартість патенту.

При певних ситуаціях більш вигідним вважається використовувати ПСН, але більшість підприємців вважають за краще реєструвати УСН. Обумовлено це тим, що вони не впевнені у своїх майбутніх доходах, тому хочуть, щоб розмір податку повністю залежав від отриманого прибутку або виручки.

За яких умов можна втратити право користуватися ПСН?

ІП, які працюють за ПСН, можуть втратити право користуватися патентом на різних підставах. До основних причин відносяться:

несвоєчасне внесення коштів для оплати патенту;
річна виручка перевищила 60 млн руб.;
підприємець вимушено офіційно працевлаштував більше 15 осіб.

При втрати права на застосування ПСН знову стати платником по цьому режиму можна з початку наступного року.

Таким чином, ПСН – це досить цікава система оподаткування. Вона передбачає придбання патенту, за який сплачується податок, що залежить від базової прибутковості і ставки, встановленої на регіональному рівні. Кожен підприємець повинен добре розібратися, при яких умовах можна оформляти і використовувати даний податковий режим. Він володіє не тільки перевагами, але і деякими мінусами. Має значні відмінності від УСН і інших систем оподаткування. Важливо розібратися не тільки в правилах переходу на ПСН, але і в причинах, за якими можна отримати відмову в цьому процесі. Враховується, при яких підставах можна втратити право користуватися патентом.