Що таке податковий вирахування? Приклад розрахунку податкового вирахування

Прибутковий податок має ключове значення як для роботодавців, так і для співробітників підприємств. Від перших він вимагає проведення грамотного і своєчасного процесу нарахування, обліку і сплати. А для других він вважається явищем, зменшує чесно зароблений дохід. Важливу роль грає податок і для держави. Все тому, що він займає більшу частину в структурі фінансового бюджету. Для спрощення тяжкості прибуткового оподаткування для трудящого населення законом передбачено у певних випадках здійснювати податковий вирахування з ПДФО.

Значення ПДФО

ПДФО є податковим утриманням з усіх доходів і заробітків, отриманих на території РФ. Стандартна ставка прибуткового податку – 13%. Розраховану за цією ставкою суму від сукупного заробітку нараховують і сплачують роботодавці.

Для цілей оподаткування ПДФО беруться доходи, отримані як у грошовому еквіваленті, так і в натуральному вираженні. Останні переводяться на гроші за допомогою визначення ринкової вартості на момент нарахування суми збору.

Податковим законодавством передбачено й інші ставки.

Це 35 % з грошових призів і виграшів.

Це 30% з доходів, отриманих на території Росії особами, які не є резидентами.

Це 15% з дивідендів, отриманих громадянами, які не є резидентами РФ.

Також 9% з дивідендів, отриманих громадянами РФ.

В якості соціальної політики у сфері прибуткового оподаткування державою передбачені пільги у вигляді визначення переліку доходів, з яких не виробляються утримання.

Державні посібники, зокрема матеріальна допомога на дітей.

Пенсії та соціальні доплати.

Компенсаційні виплати, затверджені в законодавстві.

Особливе значення при визначенні пільг з ПДФО відіграють різноманітні податкові відрахування.

Поняття податкового вирахування

Визначення прибуткового податку, порядок його обчислення, обліку і сплати прописані в основному законодавчому акті. Він регулює податкову політику держави і називається Податковим Кодексом РФ. З його змісту випливає й поняття того, що таке податковий відрахування.

Прибуткові відрахування відносяться до пільгових заходів податкової політики держави. Основна мета їх розробки полягає у зменшенні тягаря ПДФО через твори певних фінансових витрат або в силу конкретних соціальних умов.

Фактично податкове вирахування являє собою державну пільгу, встановлену чинним законодавством і зменшує величину доходу, оподатковуваного ПДФО. Іншими словами, він виражає розмір суми, що підлягає застосуванню подоходной податкової ставки, яка буде вирахувана з сукупного заробітку громадянина.

Класифікація вирахувань

Застосування визначеного податкового вирахування залежить від наявних у конкретного платника встановлених законодавством умов. Розрізняють такі види податкових вирахувань.

Стандартні. Застосовуються вони в самих платників податків та їх дітей.

Соціальні. Спрямовані на полегшення матеріального становища громадян, які понесли витрати на благодійність, навчання або лікування.

Майнові, застосовувані стосовно платників податків, які продали, придбали або побудували житло.

Професійні. Націлені вони на окремі категорії платників податків.

Класифікацію вирахувань з ПДФО проводять за кількома суттєвими ознаками.

• За порядком надання (при поданні декларації або видачі заробітку податковим агентом).
• По відношенню до доходів або витрат (не обкладаються податком доходи, відшкодування встановленого відсотка витрат або зменшення доходів на величину витрат).

Стандартні відрахування

Розглянуті відрахування застосовуються до доходів осіб, які є громадянами РФ і підлягають оподаткуванню за ставкою 13%. Стаття 218 НК РФ надає перелік стандартних вирахувань і категорій громадян, до яких вони застосовуються.

Людям, постраждалим від радіації чи беруть участь у ліквідації наслідків її впливу, зокрема чорнобильцям, надають податковий відрахування 3000 рублів;

Працівникам, які мають дітей. Тоді за перших двох дітей віднімають по 1400 рублів, а за третього і подальших малюків – 3000 рублів.

Героям і військовослужбовцям.

Для стандартних вирахувань на дітей існують обмеження по сумі доходу за рік. В результаті, якщо розмір заробітку перевищить 280 000 рублів, то відрахування на дітей припиняються. У розрахунок сукупного доходу включаються тільки суми, що оподатковуються 13%.

Соціальні пільги щодо прибуткового збору

До доходів, оподатковуваним ПДФО у розмірі 13% від суми, передбачені пільги у вигляді соціальних відрахувань. Оформляються вони тільки у відповідному органі за місцем проживання після подачі декларації. Звітність здається за рік, у якому вироблено соціальні платежі.

Податкове законодавство передбачає наступні соціальні відрахування з ПДФО.

При оплаті навчання.

При оплаті медикаментів і лікування.

При фінансуванні власної пенсії.

При благодійних платежах.

Оплата за отримання освіти повинна підтверджуватися договором з навчальним закладом та уніфікованим платіжним документом. Отримати компенсацію ПДФО можна при оплаті не тільки навчання, але і освіти дітей, рідних братів, а також сестер. Обмеженням є максимальна сума вирахування. Вона дорівнює 120000 грн.

Податковий вирахування на лікування відноситься до рідко затребуваним пільг ПДФО. Тим не менше, кожен працюючий громадянин може отримати компенсацію суми, перерахованої ПДФО.

Соціальна пільга при додаткових витратах на збільшення пенсії годиться при сплаті недержавних пенсійних внесків. Компенсуються і додаткові внески, тільки за умови, що вони спрямовані на накопичувальну пенсію.

Благодійні платежі являють собою суми коштів, відправлених безоплатно на підтримку культурних, освітніх, релігійних і медичних об’єктів. Відрахування робиться тільки на підтверджені витрати, здійснені в грошовому еквіваленті.

Податкове вирахування при купівлі майна

Майновий вирахування спрямований на суми, витрачені на купівлю або будівництво житла. Тільки існує обмеження за його величиною. Відрахування не може перевищувати 2 000 000 рублів.

Також НК РФ передбачена пільга ПДФО при продажу власного майна у вигляді нерухомості або частки в статутному капіталі. У такому разі платник податків повинен володіти об’єктом продажу менше трьох років, а його вартість не повинна перевищувати 1 000 000 рублів.

Не передбачено відповідним законодавством податкове вирахування при купівлі автомобіля, незважаючи на те що машина, безумовно, відноситься до майна. Не прийме установа і в якості витрат, які підпадають під пільгу ПДФО, суму автокредиту.

Компенсація професійних витрат

Для окремих категорій працівників у сфері оподаткування передбачені певні пільги. Насамперед, це професійні відрахування при обчисленні ПДФО. Характерною особливістю такої компенсації вважається залежність її розміру від витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів від конкретної професійної діяльності.

На професійні відрахування мають право такі особи.

В установленому порядку зареєстровані як ІП, адвокати або нотаріуси.

Працюючі за цивільно-правовим договором.

Громадяни, які отримали винагороду за право автора або винахідника.

Приклад розрахунку соціального вирахування

Щоб правильно представляти принцип дії соціальних відрахувань, розглянемо наочний приклад цього процесу. Наприклад, батько сплатив за навчання своєї дитини:

• за 2012 рік – 35 000 рублів;
• за 2013 рік – 40 000 рублів;
• за 2014 рік – 45 000 рублів.

Його заробітна плата склала:

• за 2012 рік – 144 000 рублів;
• за 2013 рік – 152 000 рублів;
• за 2014 рік – 113 000 рублів.

У зв’язку з тим, що НК РФ дозволяє компенсувати оплату навчання за строк не більше трьох років, що передують даті звіту, можна підсумувати оплату за всі три роки, в результаті чого виходить, що сплачена сума дорівнює 120000 рублів.

Сума сплаченого ПДФО за ці три роки дорівнює 409000*13% = 53170 рублів. При цьому сам відрахування визначається в розмірі 13% від сплати за навчання, виходить 15600 рублів. Відповідно, державі платник податків заплатить 37570 рублів.

Приклад розрахунку майнового вирахування

Свою особливість обчислення мають і майнові компенсації. Розглянемо приклад розрахунку податкового вирахування витрат на оплату житла. У 2014 році сім’я купує квартиру і вносить за договором за операцію 1 870 000 рублів. Таким чином, з урахуванням того, що все що підтверджують факт покупки і оплати документи надані, податковий відрахування вийде 1 870 000 * 13% = 243 100 рублів.

Компенсація ПДФО проводиться за допомогою обчислення прибуткового податку з заробітку в наступних періодах, сума якого не утримується, а виплачується платнику податку.

Надання розглянутих пільг при обчисленні ПДФО являє собою особливий процес в податковій системі. Законодавством встановлені конкретні види компенсацій і вирахувань, що надаються платникам податків у сумі внесених у бюджет податків та на підставі наявності конкретних умов або твори певних витрат. Будь податкове вирахування проводиться строго при пред’явленні документів, що підтверджують право на нього.