Що таке оподатковуваний прибуток? Формула розрахунку

Принципи ринкової системи базуються на різних економічних показниках. Вони використовуються в процесі планування, фінансової оцінки господарської діяльності компанії та проведення аналізу. Ключовим показником вважається дохід. Особливе значення, зокрема, має оподатковуваний прибуток. Це та частина доходу, на підставі якої обчислюється один з головних бюджетних платежів.

Загальна характеристика форм доходу

В якості основної мети будь-якого підприємства, що займається комерційною діяльністю, виступає одержання прибутку. Її розмір має ключове значення при оцінці ефективності функціонування компанії. Обсяг доходу має прямий зв’язок з якістю виробів, що випускаються. В будь-якій комерційній діяльності утворюється 4 форми доходу. Вони відрізняються за функціями, сукупною величиною, фінансового значенням. У якості основного показника ефективності діяльності при аналізі використовується балансовий прибуток. При складанні звітності застосовується валовий дохід, на підставі якого здійснюється розрахунок оподатковуваного прибутку. Фінансовий результат, що отримується в кінці певного періоду, відображає цифровий показник чистого доходу.

Значення

Прибуток виконує три головні функції:

Відтворює різницю доходів і витрат.

Стимулює відтворення.

Забезпечує контроль ефективності підсумків роботи підприємства.

В якості основних джерел отримання прибутку сьогодні виступають:

Монопольна діяльність. Вона передбачає випуск унікальних товарів або надання специфічних послуг, необхідних суспільству для підтримки нормального рівня життя.

Комерційна діяльність. Нею займається будь-яке підприємство на ринку.

Оподатковуваний прибуток

Дане поняття вводить в ринкову систему ПК. Згідно з Кодексом, оподаткований прибуток – це кошти, що залишилися від сукупного доходу, отриманого за звітний рік, за вирахуванням з нього надходжень, з яких не відраховуються платежі в бюджет. Для його обчислення використовується, як вище було сказано, валовий дохід, який також ототожнюють з балансовими. Саме ці надходження характеризують ефективність діяльності компанії, що стосується раціональних витрат. Валовий дохід відображає фінансовий результат роботи підприємства при реалізації послуг/товарів, основних фондів і іншого майна. Визначення оподатковуваного прибутку здійснюється зменшенням валового доходу на суму надходжень, з яких за чинним ПК не роблять відрахувань у бюджет. В ході обчислення можуть відніматися певні пільги, якщо вони передбачені.

Умови

Фінансова вигода, отримана підприємством, може виражатися в натуральному або грошовому еквіваленті. В якості економічного доходу вона виступає в тому випадку, якщо встановлена в ПК. Формування оподатковуваного прибутку здійснюється, якщо дохід:

Отриманий у вигляді майна або грошей.

Його розмір підлягає оцінці.

Він встановлений у правилах гол. 25 НК.

Зазначені умови мають бути дотримані одночасно.

Документація

В цілях оподаткування доходи підприємства визначаються сумами загальних грошових надходжень без урахування витрат. З них також віднімаються збори, які пред’являються покупцям. Облік оподатковуваного прибутку здійснюється на підставі бухгалтерської документації. Вона включає в себе:

• Первинні документи, відповідних уніфікованих форм.
• Рахунки-фактури з сумами виплачених ПДВ.
• Інші документи (різні договори і звіти).

Види доходів, з яких здійснюються бюджетні відрахування

Оподатковуваний прибуток, формула якої буде розглянута нижче, утворюється доходів від продажів. В ході реалізації компанія передає продукцію власного виробництва або придбані раніше, а також свої послуги іншим особам на умовах возмездности – отримання вигоди. Дохід від продажу, таким чином, представлений у вигляді виручки, що надійшла в рамках цього процесу. Всі інші надходження визнаються позареалізаційними доходами. До них відносять:

Позитивні курсові різниці.

Дивіденди.

Виручка від надання майна в оренду.

Вартість зайвих матеріальних цінностей, визначених при інвентаризації.

Відсотки за наданими позиками та кредитами.

Неустойки, штрафи, пені, отримані за порушення зобов’язань контрагентами.

Безоплатно придбане майно.

Перелік позареалізаційних доходів вважається відкритим. Це означає, що до них можуть ставитися і приватні, рідко зустрічаються випадки отримання виручки не при основному виді діяльності.

Винятки

В оподатковуваний прибуток не включають:

• Дохід у вигляді заставного майна або прав на нього.
• Невідокремлювані капвкладення в орендовану власність.
• Доходи у вигляді майна, придбаного як цільове фінансування.
• Вклади в статутний капітал.
• Доходи у вигляді позикового майна.
• Інші надходження, передбачені ст. 251 НК.

Витрати

Оподатковуваний прибуток може бути зменшена за рахунок певних витрат. Зокрема, до відрахування приймаються витрати, які стосуються виробництва та реалізації основного товару. Вони поділяються на такі економічні групи:

Матеріали.

Амортизація.

Оплата праці.

Інші витрати.

Також оподатковуваний прибуток зменшується за рахунок витрат по позареалізаційних операцій. У цю категорію входять:

• Виплачені пені і штрафи.
• Судові витрати.
• Збитки попередніх періодів.
• Оплата за банківське обслуговування.
• Інші витрати, встановлені ст. 265 НК.

Ст. 270 Кодексу формулює закритий перелік витрат, на які оподатковуваний прибуток не може бути зменшена. До витрат, вироблених підприємствами, ПК пред’являє жорсткі вимоги. Вони повинні бути:

Необхідними і раціональними.

Документально підтвердженими.

Виключно в цілях діяльності, що стосується отримання доходу.

Важливий момент

Оподаткований прибуток обчислюється наростаючим підсумком з самого початку періоду і до дати його закінчення. Якщо витрати перевищать доходи, то вона буде негативною. У таких випадках вона прирівнюється до 0. В майбутніх періодах, у відповідності з положеннями законодавства, оподатковуваний прибуток може бути знижена на суму раніше понесених збитків.

Зниження ставки

Необхідно сказати, що оподаткований прибуток обчислюється підприємствами, що використовують ОСНОВУ. Компанії, що працюють на УСН і ЕНВД, від цього звільнені. Відсоткова ставка податку – 20 %. З них 2 % направляється у федеральний, а 18 % – в регіональний бюджет. Для певних видів діяльності законодавство передбачає зниження ставки. Крім цього, встановлено деякі податкові пільги для деяких груп підприємств. Зокрема, ставка 0 % передбачена для:

Освітніх закладів.

Медустанов.

Сільськогосподарських підприємств.

Щоб підтвердити право на зменшену ставку, необхідно надати в податкову інспекцію відповідні документи, які доводять, що організація займається одним з перерахованих типів діяльності.

Оподатковуваний прибуток: формула

Для встановлення суми, з якої будуть відраховуватися обов’язкові бюджетні платежі, необхідно вивести результат валового доходу. Він визначається встановленням різниці між загальними надходженнями на підприємство і собівартості виробленої продукції/послуги. Формула для прибутку, що підлягає оподаткуванню, наступна: Пнал = Пбал – Ннед – Пдоп– Пльг.

Таким чином, сума виходить зменшенням балансового доходу (Пбал) на:

• податок з нерухомості (Ннед);
• прибутку за додатковим податковим зобов’язанням (Пдоп);
• доходу, орієнтованого на операції, що стосуються пільг (Пльг).

Додатковим доходом визнається дохід від фінансової діяльності з використанням цінних паперів та інші надходження. Пільгової вважається прибуток, спрямована на усунення природних та технологічних катастроф, а також на благодійність.