Що таке недоїмка? Суть, порядок стягнення

У даній статті мова піде про відповіді на питання про те, що таке недоїмка. Тут буде розглянуто визначення терміна, деякі історичні факти, а також в загальному вигляді ми ознайомимося зі статтями НК РФ, причинами недоїмки, поняттям закінчення терміну і т. д.

Введення

Що таке недоїмка? Зазвичай під цим терміном мають на увазі податкову заборгованість.

Заборгованість є одним з низки критеріїв, за допомогою яких оцінюють фінансовий стан господарюючого особи. Аналіз дозволяє визначити позицію суб’єкта в галузі кредитних відносин з інститутами фінансів (банк, страхова компанія та ін) або іншими такими ж суб’єктами, які володіють певним господарським майном. Також це стосується фізичних осіб (наприклад, з найманим робітником).

Кредиторська і дебіторська заборгованості оцінюються в грошових ресурсах.

РФ і Російська імперія

Відповідаючи на питання про те, що таке недоїмка у сучасності на території РФ, важливо буде згадати, що вона є вчасно не сплаченою сумою податку або збору (ст. 11 Податкового Кодексу РФ).

НК РФ свідчить також, що стягнення може бути примусовим. Однак це можливо лише після закінчення строку, на який вимагається від виконавця.

Згадуючи історію, однією з подій про несплати недоїмки є пов’язане з окладними збором; їх накопичення на перше січня 1896 р. становило 115 152 476 рублів. Крім цього було відстрочених платежів на 2 175 437 р. Причина полягала в інфраструктурі системи. Недоїмки накопичувалися з-за невідповідності окладу селянина і прибутковістю з його справи. Були й інші фактори, що впливають на це, проте вказаний — основний.

Історія та сплата

Щоб краще зрозуміти, що таке недоїмка, бажано ознайомитися з деякими історичними даними та проаналізувати дане явище з боку.

До 1889 р. зобов’язували платників вносити недоїмки в найближчий рік, що йде слідом за недоимочным. Крім цього необхідно було внести повний оклад. Закон від третього квітня 1889 р. дозволяє давати відстрочки і розстрочки суб’єкту з недоїмкою. Обмеження суми, яка набігла за 5 років, але більше цього терміну відкладати не можна. Раніше ця система була налагоджена погано, а невідповідність обороту якоїсь продукції селянина з вимогами до виплат призводило до накопичення великої кількості недоїмок. З плином часу ця система стала знижувати вимоги, наприклад, за допомогою введення пільг і т. д.

Маніфест, випущений 14.05.1896 р., скасував накопичений обсяг недоїмок і став свого роду одним з перших випадків списання безнадійної недоїмки. Днем, з якого забуто борги, є перше січня цього ж року. Це стосувалося держ. поземельного податку, поземельних зборів на роботу гминних (польських) органів влади, подымных податей селян. Також їх скасували в європейській частині Росії по відношенню до податям (оброчної і подушної), а також до лісових податків. Недоїмки і пені скасували для кожного переселенця, поміщеного на казенній землі.

Суть явища

Суть недоїмки полягає у наданні можливості для фізичних, юридичних осіб і підприємницьких осіб щорічно виплачувати суми податку, які нараховуються податковою інспекцією.

Всі невиплачені кошти з року в рік зростають. Вони являють собою загальну недоїмку для всього району, а саме, його бюджету. Також під цим терміном мають на увазі зайві відшкодування громадянинові, які були нараховані йому за рішенням податкової інспекції.

Коли виникає недоплата?

Будь-яке порушення законодавства володіє моментом, який визначає наявність і розмір недоїмки з податкового збору. У разі коли неплатник – це фіз. особа, то терміни сплати такої заборгованості і утворення боргу починають відраховувати з моменту, в якому громадянином був порушений термін сплати, який встановила податкова служба. Якщо неплатник – це юр. особа, то:

• дата утворення заборгованості – це день, у який було отримано повідомлення підприємством;
• у разі наявності зафіксованого заліку з податком, датою стане день, в який було винесено рішення про податковий заліку.

Будь-яку заборгованість, пов’язану з несплатою податків, необхідно погасити в найкоротший термін. Це важливо, так як в противному разі чоловіка можуть притягти до одного з двох видів відповідальності (адміністративної чи кримінальної).

Стягнення

Звістка про заборгованості можна надіслати поштою або принести до місця реєстрації, на якій розташоване підприємство, і передати його керуючому установою особі. Повідомлення може надсилатися інтернету. 20 трудових днів – це термін, протягом якого відбувається відправлення листа.

У разі відсутності виплат з боку боржника податкова служба може стягнути кошти з кредитного рахунку, відібрати частину майна, як рухомого, так і нерухомого. Також можуть торкнутися особові рахунки, заарештувати майно. Останнє можливо лише в тому випадку, якщо це наказала прокуратура.

Податкова служба може вимагати стягнення протягом трьох років з моменту виявлення недоїмки. Виняток становлять випадки, пов’язані з власністю казначейських установ, особливо цінним майном, яке було придбано на гроші автономних установ або бюджетних організацій.

Сучасність і обов’язок сплати ст. 23 НК РФ

Щоб відповісти більш широко на питання про те, що таке – недоїмка, потрібно знати про статті 23 НК РФ, яка говорить, що священним обов’язком суб’єкта є «сплата законно встановлених податків». Відповідно до статті 11 НК РФ, під недоїмкою розуміють суму податку або збору, яка не була сплачена у встановлені законодавчими органами строки, відведений для сплати.

Завдання податкових органів стаття 32 НК РФ визначає у вигляді набору засобів і методів, за допомогою яких можна контролювати дотримання законодавчих актів про податок і збори.

Аналізуючи статтю 45

Акти недоїмки включають в себе безліч тверджень і постанов, а також вони прописані в різних статтях НК РФ. Наприклад, згідно з статтею 45 зобов’язують платника податків самостійно виконувати обов’язки з виплати податків, якщо тільки щось, що стосується цього питання, не передбачається законодавчими положеннями.

Обов’язок необхідно виплачувати в чітко встановлений термін. Також, платнику податків надається право дострокового погашення суми оподатковуваного податку. У випадку встановлення факту, про те, що суб’єкт не виконав свій обов’язок в належному вигляді, може почати застосовувати примусові заходи стягнення.

Відповідно до положень статті 45 НК РФ податковою службою може бути висунута вимога до виплати боргу в разі невиконання своїх обов’язків. Також вона свідчить про те, що проводити стягнення з фіз. особи будуть із застосуванням судової практики.

«Відновленню не підлягає»

Термін сплати недоїмки характеризують як пересекательный, а тому відновити його не можна. Це означає, що податковий орган може пред’явити позов лише в межах певного терміну, а далі слід безумовна втрата права в позові. Пленум ВАС РФ від 28 лютого 2001 року № 5 висновок, що термін, відведений для дачі позову, є пересекательным, тобто не підлягає відновленню. У випадку, якщо він був пропущений, то суд задовольнити вимогу податкового органу неможливо. Порядок стягнення недоїмки провадиться по відношенню до юридичних осіб через суд.

В практиці часто з’являються суперечки. Вони стосуються моменту початку закінчення цього строку. Вкрай важливо встановити термін вийшов чи ні?

Вищезазначеним пленумом також було встановлено, що податкові органи можуть звертатися до суду з питань, пов’язаних несплатою заборгованості юридичними особами, у випадку, якщо ще не минуло шістдесят днів, які передбачаються пунктом третім ст. 46.

Страхові фонди

Недоїмка по внесках, призначеним для задоволення страхових потреб соціуму, дозволяє уповноваженим органам одразу ж направляти запит до банку з вимогою про примусове стягнення. Недоїмку по страховим внескам визначають як загальну суму коштів, утворену страхових внесків, та невиплачену в строки, визначені державними актами. Однак перед відправленням вимоги до структури банку ФСС зобов’язане повідомити суб’єкта, з якого потрібно стягнення. Форму вимоги затвердив наказ ФСС 11.01.2016 р., № 2 – форма 5 – ФСС. Перед використанням примусових заходів уповноважені органи дають суб’єкту можливість сплатити недоїмку протягом якогось терміну.

Виходячи з статті 48 НК РФ

Буквальне тлумачення положення статті 48 НК РФ показує нам, що позов не можна пред’являти лише в тому випадку, якщо податок не сплачено в повному розмірі.

Під податковою недоїмкою у відповідність з твердженнями НК РФ розуміють суму податку. Недоїмка може складатися не тільки з недоплаченої частини боргу, але і з цілою його суми. Однак незалежно від того, сума податку або його частина, вона все одно буде ставитися до податкової недоїмки. Різниця в інтерпретації поняття не змінюється в залежності від необхідної суми виплати, а змінюватися може тільки розмір цієї заборгованості.

І пам’ятайте про те, що невчасна виплата податків, як часткове, так і в повному розмірі, тягне за собою адміністративну та кримінальну відповідальність. Необхідно намагатися уникати випадків, в яких служби податкових органів влади стануть кликати вас з повернення заборгованості в примусовому порядку.