Що таке ЕНВД. Декларація по ЕНВД

Єдиний податок на поставлений дохід — це один з трьох особливих режимів оподаткування. До цих особливих режимів оподаткування відносяться ЕСХН, ЕНВД і УСН, патентна система оподаткування і при укладенні угоди про розподіл продукції. Використання цих режимів звільняє платника податків від сплати податку на прибуток, на додану вартість, на майно.

Що таке ЕНВД

Щоб зрозуміти, що таке ЕНВД, необхідно знати наступне: особливість цієї системи полягає в тому, що податок сплачується у фіксованій сумі незалежно від наявності та обсягу прибутку. Не настільки важливо, отримало підприємство у звітному кварталі прибуток або понесло збиток, податок все одно повинен бути сплачений в тому обсязі, який передбачено законодавчо. Його величина залежить від так званої базової прибутковості. Для кожного виду діяльності вона своя, розраховується в залежності від різних показників.

Фізичні показники при ЕНВД

Для визначення величини податку, яку повинно сплатити в бюджет підприємство, що здійснює діяльність ЕНВД, застосовуються фізичні показники. Для різних видів діяльності вони різні. Серед них найчастіше використовуються:

• число працівників, зайнятих в роботі організації в тій сфері діяльності, яка підпадає під оподаткування ЕНВД;
• площа торгового місця або іншого приміщення, у якому здійснюється діяльність підприємства;
• кількість торгових місць, майданчиків, павільйонів і т. д.

При розрахунку податку фізичний показник множиться на базову прибутковість, визначену в податковому кодексі.

Приклад

При наданні ветеринарних послуг фізичним показником є кількість зайнятих у цій діяльності працівників, включаючи індивідуального підприємця. Припустимо, у ветеринарній клініці працює 8 чоловік. Цей показник множиться на базову дохідність, яка дорівнює за ветеринарним послуг 7500 рублів.

8*7500=60000.

Така величина доходу буде розрахункової. Тобто держава ставить її підприємству незалежно від фактичного прибутку або збитку. І саме з розрахункової величини визначається сума платежу шляхом множення зарахований доходу на податкову ставку 15%.

Коефіцієнти-дефляторы

Для того щоб правильно розрахувати ЕНВД, перед вживанням податкової ставки базову прибутковість слід помножити по черзі на коефіцієнти-дефляторы. Вони були створені для обліку мінливого рівня інфляції і різниці економічної активності в різних регіонах і місцевостях. Всього таких коефіцієнтів два. Перший, званий К1, встановлюється щорічно урядом РФ, і залежить від рівня інфляції. Так, у 2015 році він дорівнює 1,798, а в 2014 році був 1,672.

Другий коефіцієнт К2 встановлюється місцевим законодавством і відображає різний рівень ділової активності в різних місцевостях. Так, наприклад, торгівельного павільйону в центрі великого міста буде встановлено К2 напевно вище, ніж аналогічного павільйону, але розташовується в невеликому селі. К2 розрізняється не тільки в масштабах різних населених пунктів, але і в розрізі районів міста і навіть вулиць.

Приклад

Для того щоб краще зрозуміти, що таке ЕНВД, продовжуючи приклад з ветеринарною клінікою, розглянемо два варіанти. Припустимо, що вона розташовується в місті Якутську, тоді К2, відповідно до Ухвали Міської зборів депутатів міста від 25 листопада 2003 року «Про податкову політику міського округу «Місто Якутськ», буде дорівнювати 1, і в 2015 році податок розраховуватися по наступній формулі:

Величина фізичного показника (8) множиться на базову прибутковість (7500), множиться на К1 (1,798), К2 (1) і на ставку (15%).

8*7500*1,798*1*15%=16182. Це величина щомісячного платежу.

А якщо та ж клініка розташовується в Андріївському муніципальному окрузі міста Севастополя, то, згідно із законом міста від 26.11.2014 року №85 – ЗС, коефіцієнт К2 встановлюється у розмірі 0,4. І тоді податок розраховується так:

8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80

Як видно з розрахунків, різниця у величині платежів може бути цілком вагомою в різних місцевостях.

Звітність при ЕНВД

Декларація здається в податковий орган за місцем реєстрації підприємства щокварталу не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом. Звітність може бути представлена в інспекцію наступним чином:

• Особисто керівником або особою за довіреністю у паперовому вигляді з додатком дискети, що містить електронний варіант звіту.
• Поштою на адресу інспекції цінним листом з описом вкладення на паперовому носії.
• По комунікаційним каналам зв’язку в електронному вигляді за наявності договору зі спецоператором і засвідченням звіту електронно-цифровим підписом керівника організації або індивідуального підприємця.

Сплата ЕНВД

Декларація, подана до податкового органу, є підставою для нарахування за підприємством заборгованості, тому до двадцять п’ятого числа місяця, наступного за звітним періодом, необхідно сплатити авансові платежі по Єдиному податку на поставлений дохід. Остаточний розрахунок податку та його сплата здійснюються щорічно до 25 січня наступного року.

Рада

При розрахунку і сплаті ЕНВД необхідно пам’ятати, що платник податку має право зменшити розмір відрахувань по ЕНВД на суму сплачених внесків на обов’язкове пенсійне та соціальне страхування. Величина такого зменшення не може перевищувати половини податку.

Грошові кошти, витрачені на виплату працівникам за лікарняними листками, дозволено врахувати лише в тій частині, яку організація сплачує за свій рахунок, тобто за перші три дні хвороби. Індивідуальні підприємці без співробітників має право знизити ЕНВД на величину сплачених за себе фіксованих страхових внесків в ПФР без обмежень, тобто на сто відсотків. А ось при наявності працівників ІП врахувати фіксовані внески в розрахунку ЕНВД не можуть.

Специфіка бухобліку при ЕНВД

ЕНВД в бухгалтерії враховується з певними особливостями. Вони залежать від форми власності підприємства. Так, юридичні особи ведуть бухгалтерський облік у повному обсязі, так само як і при інших системах оподатковування. В цьому випадку він має відповідати наступним критеріям:

• Повинна бути розроблена і прийнята облікова політика підприємства.
• Ведення бухгалтерського обліку здійснює керівник підприємства самостійно або з залученням для цього окремого спеціаліста. Також організація має право укласти відповідний договір і передоручити облік на підприємстві бухгалтерській фірмі.
• Всі операції повинні бути оформлені документально з використанням уніфікованих форм документів або форм, розроблених організацією самостійно.
• Облік має зачіпати всі операції без винятку і вестися в бухгалтерських регістрах.
• Після закінчення звітного періоду повинна бути сформована бухгалтерська звітність представлена в податковий орган.

ЕНВД для ІП враховує звільнення від потреби вести бухгалтерський облік. В такому випадку індивідуальний підприємець має можливість особисто прийняти рішення про ведення бухобліку і вести його згідно правил, а може не вести. Втім, податківці та бухгалтера радять все-таки вести облік власної господарської діяльності. Оскільки податкове законодавство в нашій країні дуже динамічно, і зовсім не виключена можливість скасування незабаром цього права для індивідуальних підприємців.

Законопроекти ЕНВД

На сьогоднішній день близько половини всіх малих підприємств країни знаходяться на єдиному податку на поставлений дохід. Тому будь-які нововведення і зміни законодавства в цій сфері викликають жвавий інтерес. Крім того, щорічно утворюються тисячі нових фірм і підприємств, що підпадають під цей режим оподаткування, і все нові підприємці намагаються зрозуміти, що таке ЕНВД, яким чином вести свою діяльність, не порушуючи законодавства.

З 2011 року законодавцями неодноразово розроблялися законопроекти про скасування Єдиного податку на поставлений дохід. На сьогоднішній день така скасування планується на 2018 рік. Вона відображена у Федеральному законі № 97-ФЗ від 29 червня 2012 року.

До 2013 року підприємства та індивідуальні підприємці, які ведуть діяльність, яка підпадає під єдиний податок на поставлений дохід, не мали права застосовувати інші системи оподаткування. З 2013 року ця норма була скасована, і тепер платник податків має право, добровільно написавши відповідну заяву до податкового органу, перейти на інші системи оподаткування.

Враховуючи велику різницю у розмірі податку в різних місцевостях, це право може допомогти підприємству істотно заощадити на платежах, якщо проаналізувати і вибрати для себе найбільш оптимальну систему оподаткування.