Розділи балансу. Статті бухгалтерського балансу

Правильно заповнені розділи бухгалтерського балансу є дуже важливою частиною звітності підприємства. Адже саме ця інформація використовується для аналізу господарської діяльності компанії з метою скорочення втрат і витрат, а також вишукування внутрішніх резервів підприємства.

Що таке бухгалтерський баланс

Під цим терміном слід розуміти зведену відомість, яка відображає стан засобів компанії в грошовому вираженні, причому як за джерелами, розміщення та складу (активи), так і за термінами повернення та цільовим призначенням (пасиви).

Цінність бухгалтерського балансу полягає в тому, що його можна використовувати для аналізу господарської діяльності підприємства для зниження рівня втрат і витрат, а також виявлення внутрішніх резервів. Використовувати баланс можуть як внутрішні користувачі, так і зовнішні (кредитори, акціонери, банки, засновники).

Структура балансу

Для відображення інформації в систематизованої формі відомість має певну структуру. Згідно з чинним законодавством, кожне підприємство повинно мати 5 розділів балансу. Дотримуватись цього принципу важливо для складання грамотної і правильної звітності. При цьому кожна частина відомості має вигляд вертикальної таблиці з заповненими рядками. Основні елементи структури виглядають наступним чином:

• необоротні активи;
• оборотні активи;
• капітал і резерви;
• довгострокові зобов’язання;
• короткострокові зобов’язання.

Перші два пункти відносяться до одного з двох головних розділів, який називається «Актив бухгалтерського балансу», три є частиною розділу «Пасиви».

Що варто розуміти під активом

Будь-яке підприємство, здійснюючи господарську діяльність, виступає в ролі юридичної особи, що володіє конкретними фінансовими ресурсами. В процесі установи в розпорядження компанії передаються певні необоротні активи, величина і структура яких під час здійснення діяльності може змінюватися.

У графі балансу «Активи» відображаються ті кошти, які має та, відповідно, використовує компанія. Це 1 розділ балансу. В ньому може бути інформація про різних видах ресурсів підприємства.

Необоротні активи

В цьому випадку маються на увазі засоби компанії, які використовуються більше одного року. Найбільш важливими статтями в даному розділі є основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові і незавершені капітальні вкладення.

Якщо торкнутися теми нематеріальних активів, то варто зазначити, що у цій графі відображається тільки інформація про права на об’єкти індивідуальної власності (ділова репутація, організаційні витрати та ін). Вартість цієї групи активів переноситься на витрати по амортизації.

Оборотні ресурси

Актив бухгалтерського балансу включає і даний розділ, в якому відображається інформація про засоби компанії, які використовуються на протязі року. Структура цього розділу має наступний вигляд:

• дебіторська заборгованість;
• товарно-матеріальні цінності;
• грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення.

Крім цих ключових груп є також підрозділ «Запаси», в якому фіксуються залишки цінностей. В статтю, що відображає сировинні ресурси, заноситься інформація про ґрунтовних і допоміжних матеріалах, залишки запасів сировини, комплектуючих виробів, покупних напівфабрикатів, тари і інших матеріальних виробів.

Одним з ключових елементів бухгалтерського аналізу є контроль дебіторської заборгованості. При цьому, якщо даний показник виходить за межі норми, то лише через недостатньо організованої роботи підприємства (несвоєчасне виявлення розкрадань, нестач та витрат грошових коштів, так само як і товарно-матеріальних цінностей).

Складання бухгалтерського балансу

Процес формування даної відомості зводиться до заповнення всіх рядків Форми № 1. Варто відзначити, що в залежності від особливостей експлуатованого майна і ведення господарської діяльності підприємство може вносити корективи до складу цієї форми.

І актив і пасив балансу складаються з певної послідовності рядків, кожна з яких заповнюється інформацією, що стосується конкретного показника фінансового стану компанії.

В якості ключового умови правильного заповнення розділів балансу можна визначити точне відповідність конкретного показника та рядки, в яку його вписують. Також у всіх рядках, установлених підприємством, повинні бути грошові значення. Якщо по якому-небудь показнику вийшла нульова сума, потрібно надати пояснення щодо цієї статті в бухгалтерському балансі.

Підсумкові показники, які відображають розділи балансу, повинні мати однакові значення. У цьому випадку використовується дуже проста логіка: «активи» показують ресурсну базу, яку має підприємство, а «пасиви» пояснюють, яким чином це майно в зазначеній кількості було отримано.

Що необхідно фіксувати в титульній частині

Складання бухгалтерського балансу передбачає заповнення цих полів. Вони повинні бути грамотно оформлені, з наданням всієї необхідної інформації. Що варто вказувати в титульній частині:

• назву організації;
• ту звітну дату, на яку складається баланс;
• ІПН, наданий платнику податку;
• код власності та її організаційно-правову форму (тут треба вказати інформацію про організації згідно ОКОПФ);
• той вид діяльності, який визначається як ключовий на підставі вимог нормативних документів, затверджених Державним комітетом РФ за статистикою;
• одиницю виміру (мова йде про формат, в якому представляються числові показники);
• адреса, за якою знаходиться компанія;
• дату, встановлену для річної бухгалтерської звітності;
• день відправлення/прийняття (необхідно вказати конкретну дату, коли була відправлена бухгалтерська звітність, як і час її фактичного отримання згідно приналежності).

Перед тим як заповнювати розділи балансу, варто приділити увагу цій інформації, яка нехай і не є ключовою, але необхідна для грамотного оформлення звітності.

Пасив балансу

Під цим показником варто розуміти суму зобов’язань компанії або джерела отримання активів. Такі розділи пасиву бухгалтерського балансу, як довгострокові і короткострокові пасиви, використовуються для того, щоб фіксувати непогашені суми кредитів і позик, стан позикових коштів та заборгованість компанії перед підрядниками та постачальниками.

Також в цей розділ заноситься інформація про кошти, зарезервованих компанією.

Що стосується статті «Статутний капітал», то в ній знаходяться дані про суму коштів, які власники підприємства виділили для господарської діяльності. Визначаючи джерело коштів, можна використовувати одну з чотирьох ключових назв:

• статутний капітал;
• пайові внески;
• статутний фонд;
• складений капітал.

У статті «нерозподілений прибуток» відображається залишок тієї прибутку на кінець звітного року, яка не була використана.

Як правильно заповнювати рядки Пасиву

Складання бухгалтерського балансу передбачає наступну структуру та умови заповнення цього розділу:

Статутний капітал. Тут відображається сума статутного капіталу.

Резерви на покриття майбутніх платежів і витрат. В цьому випадку потрібно підсумувати резерви, які не були використані протягом року, та кошти, що переходять на наступний рік (фіксується в річному бухгалтерському звіті).

Резервний капітал. Заповнення цієї статті бухгалтерського балансу передбачає занесення інформації про суму, що залишилася від первісного капіталу.

Доходи майбутніх періодів. Тут фіксується сума коштів, отримана в рамках звітного періоду, хоча за планом має відношення до наступних періодів.

Прибуток. Дана стаття містить інформацію про прибутку, яка була отримана в результаті здійснення основної господарської діяльності підприємства в межах звітного періоду. При цьому віднімається сума, витрачена протягом цього часу.

Кредиторська заборгованість. Тут потрібно вказувати суми тих заборгованостей, які підприємство має перед кредиторами.

Заповнення таблиці активів

Статті розділів балансу, що відображають інформацію про активах організації, заповнюються таким чином:

Основні засоби. У цій графі потрібно вказати первісну сумарну вартість майна компанії (основні засоби). При цьому необхідно відняти сумарний розмір амортизації, виробленої в процесі використання кожного виду власності.

Капітальні вкладення. Тут необхідно відобразити суму, витрачену на будівництво, або вказати раніше виплачену вартість замовлення.

Нематеріальні активи. Дана стаття призначена для відображення значення всіх нематеріальних активів, які є власністю підприємства. Іншими словами, фіксується база для розвитку компанії і придбання власності за вирахуванням амортизації.

Обладнання. Розділи балансу, що мають відношення до активів, включають і таку статтю, яка призначена для фіксування ціни, актуальною на момент придбання.

Матеріальні цінності. У цій статті відображається сукупна фактична вартість таких матеріальних ресурсів, як запасні частини, паливо, тара і ін

Незавершене виробництво. У цьому випадку мова йде про суму витрат, які були понесені для придбання напівфабрикатів, матеріалів, сировини та ін. Тут актуально використання нормативної собівартості.

Фінансові вкладення. Цей рядок використовується для фіксації сумарних витрат інвестора в рамках розрахункового періоду.

Витрати майбутніх періодів. Мета цієї статті бухгалтерського балансу полягає у відображенні сум всіх витрат, здійснених раніше, але мають відношення до наступних періодів.

Товари. Тут виводиться сума всіх товарів, які були придбані. Для розрахунку використовується фактична ціна купівлі.

Готова продукція. У цій статті проводиться розрахунок суми всієї готової продукції відповідно до її собівартості.

Дебіторська заборгованість. До уваги береться сума, попередньо узгоджена з дебіторами. Дана стаття також відображає кредиторську і дебіторську заборгованість, цінні папери в іноземній валюті, залишки коштів на валютних рахунках і інші грошові ресурси.

Здані роботи, надані послуги та відвантажені товари. В цьому випадку значення розраховується за собівартістю, яка була раніше встановлена.

Таким чином, розділи бухгалтерського балансу повинні заповнюватися грамотно в рамках кожної статті.

Види балансів

Бухгалтерський баланс може мати кілька видів залежно від джерел складання:

Генеральний баланс. Така звітність формується на підставі даних, отриманих після проведення інвентаризації.

Книжковий. У цьому випадку розділи балансу заповнюються на підставі даних, що містяться в поточної бухгалтерської документації.

Інвентаризаційний. Цей вид балансу складається згідно з тією інформацією, яка була отримана під час проведення опису коштів підприємства. Такий вид звітності може надаватися у спрощеному і скороченому вигляді.

Як можна помітити, бухгалтерський баланс відіграє важливу роль у процесі аналізу стану підприємства. Тому до заповнення його розділів потрібно підходити грамотно і грунтовно.