Регіональний податок. Податки і збори в Російській Федерації

Віктор Кузьмін

1 minute

Російська бюджетна система ділиться на 3 рівні — федеральний, регіональний і муніципальний. Те ж можна сказати і податки, прийнятих в РФ. Є федеральні податки, які перераховуються платниками і структурами ФНС безпосередньо в політичний центр. Є регіональні збори, які спрямовуються до бюджету суб’єкта РФ.

Є місцеві податки, що підлягають зарахуванню до скарбниці муніципалітету. Платіжні зобов’язання, що відносяться до регіональних, викликають підвищений інтерес з боку багатьох дослідників. Це викликано різними причинами. Так, наприклад, в середовищі аналітиків популярна дискусія щодо того, чи варто російським владі давати регіонам більше повноважень в частині реалізації податкової та бюджетної політики. Є дослідники, які однозначно підтримують таку ідею, інші активно наводять контраргументи. У чому полягають тези експертів щодо цього питання? У чому специфіка регіональних податків, встановлених російським законодавством?

Які податки визнаються регіональними?

Якщо слідувати положенням НК РФ, до регіональних податків відносяться ті, що передбачають обчислення та сплату до бюджету суб’єкта РФ, якщо інше не встановлено на рівні федерального законодавства. Збори розглянутого типу вводяться в дію НК РФ, а також регіональними законами. Суб’єкти РФ мають повноваження щодо регулювання відповідних податків в частині ставок, порядку, а також терміну сплати зборів, якщо необхідні норми не зафіксовано на рівні НК РФ. Також регіональні влади мають право визначати пільги і специфіку обчислення бази для зборів, про яких йде мова.

Система регіональних податків, таким чином, фіксується на федеральному рівні, однак фактичну величину зборів в більшості випадків уповноважені встановлювати суб’єкти РФ. Разом з тим розпоряджатися відповідними платежами російські регіони вправі за своїм розсудом. Даний процес пов’язаний з функціонуванням бюджетної системи. Вивчимо її нюанси докладніше.

Податки і бюджетна система

Регіональні і місцеві податки РФ, поряд з федеральними, формують національну бюджетну систему Росії, яка збудована за єдиними принципами. Це означає, що процедура збору відповідних платежів уніфікована, механізми розподілу коштів суворо регламентовані. Розглянуті податки в регіональний бюджет направляються в повному обсязі. У свою чергу, суб’єкт РФ може отримувати також певну частку від федеральних зборів, що передбачено Бюджетним кодексом. Аналогічна закономірність встановлена також і щодо місцевих податків. Інші заходи бюджетної підтримки регіонів РФ — субсидії, субвенції та інші заходи. Таким чином, навіть якщо регіону не вистачає власних податків, федеральний центр буде готовий допомогти.

Які регіональні податки встановлені в РФ?

У Росії в даний момент введено 3 регіональних податку. Це податок на майно організацій (платять тільки юридичні особи), гральний бізнес (його суб’єкти — юридичні особи), транспортний податок (його повинні сплачувати юридичні особи, ІП та фізособи). Перелік регіональних зборів — порівняно невеликий. Менше — тільки місцевих податків. Основний обсяг зборів в бюджетній системі займають, таким чином, федеральні платежі. Відповісти на питання про те, з чим пов’язана така специфіка, ми спробуємо пізніше. Тепер вивчимо специфіку кожного з зазначених зборів докладніше.

Податок на майно організацій

Даний регіональний податок регулюється положеннями статті 373 НК РФ. Сплачувати його повинні організації, у власності яких є майно, яке має бути об’єктом оподаткування, виходячи з положень статті 374 Кодексу. Власне, у зазначеній частині НК РФ говориться про те, що податок, про який йде мова, має нараховуватися на всі типи майна, що обліковуються на балансі підприємства як основні фонди.

Розглянутий регіональний податок, як і інші збори, що відносяться до даної категорії, встановлюється законодавчими актами суб’єктів РФ у частині податкової ставки, порядку, а також строків перерахування відповідних платежів до бюджету. База по ньому визначається як вартість балансового майна у середньорічному вираженні. Враховується вона при цьому за залишковою вартістю, яка формується, виходячи з встановленого в конкретній організації порядку реалізації бухгалтерського обліку, що затверджено в обліковій політиці.

Якщо у володінні фірми — нерухомість, і вона розташована в іншому суб’єкті РФ, то правила, за яким на неї нараховується відповідний регіональний податок, повинні застосовуватися ті, що встановлені в конкретному суб’єкті. Базу з даного збору в бюджет платники повинні самостійно обчислювати — відповідно до положень НК РФ. Так, середня вартість власності, яка формує податкову базу, повинна визначатися як результат ділення суми, що отримана за фактом складання показників залишкової вартості активів за станом на 1-е число кожного місяця у відповідному періоді і 1-е — наступного за ним, на загальну кількість місяців періоду, що збільшено на 1.

Середньорічний показник вартості власності, яка є об’єктом оподаткування, визначається як результат ділення суми, що виходить за фактом складання показників залишкової вартості на 1-е число кожного місяця періоду, а також останнє — періоду на загальну кількість місяців, що збільшено на одиницю. Податкова база з даного платіжного зобов’язання зменшується на величину капітальних вкладень на суми, що відображають витрати на будівництво, реконструкцію або модернізацію споруд, що розташовуються на водних шляхах всередині РФ, в портах, в аеропортах.

Можна відзначити, що майновий збір, встановлений для фізосіб — місний, в той час як податок на майно — регіональний, як ми визначили вище. Таким чином, перший тип збирання, що передбачає оподаткування юросіб, призначений для поповнення бюджетів муніципалітетів, другий, який сплачують фізичні особи, направляється в казну суб’єктів РФ.

Податок на гральний бізнес

Наступний регіональний податок — той, що платять гральні бізнеси.

Область його функціонування — доходи, що отримують підприємства від організації азартних ігор. Під гральним бізнесом законодавець розуміє діяльність, яка спрямована на отримання доходів у вигляді різних виграшів, зборів за проведення ігор, а також парі. Активності підприємств у даній сфері можуть припускати задіяння ігрових столів, автоматів, організацію прийому букмекерських ставок.

Можна відзначити, що в РФ створені особливі гральні зони — на Алтаї, в Примор’ї, в Краснодарському краї, а також у Калінінградській області. Тому значний відсоток платників податків, які здійснюють діяльність у цій сфері, працює в зазначених регіонах. Разом з тим в інших суб’єктах РФ не заборонені букмекерські контори. Які також повинні сплачувати податок на гральний бізнес. Розглянемо докладніше специфіку формування податкової бази для збору, про який йде мова.

Так, у статті 366 НК РФ сказано про те, що об’єктами оподаткування в даному випадку можуть бути столи, автомати, процесингові центри, пункти прийому ставок. При цьому кожен з перерахованих ресурсів повинен бути обов’язково зареєстрований у ФНС за 2 дні до інсталяції. Для цього необхідно направити в податкову службу заяву за встановленою формою. ФНС, в свою чергу, видасть фірмі, що займається гральним бізнесом, свідоцтво про реєстрацію.

Повноваження регіонів у регулюванні податку на гральний бізнес

Якщо який-небудь з перерахованих вище об’єктів оподаткування планується вилучити з обороту, то ФНП також повинна бути в курсі цього за 2 дні до вибуття відповідного ресурсу. Як ми зазначили вище, регіональні податки і збори встановлюються суб’єктами РФ, і розглянуте платіжне зобов’язання бізнесів — в цьому сенсі не виняток. Регулювання відповідних платежів здійснює законодавець на відповідному рівні. Але у випадку якщо в тому чи іншому суб’єкті РФ ставки на податок, про який йде мова, не встановлені, то повинні застосовуватися мінімальні, які зафіксовані в положеннях НК РФ. Податковий період з розглядуваного збору — 1 місяць.

Транспортний податок

До регіональним податках ставляться ті, що ми розглянули вище, а також транспортний. У чому його специфіка? Перш за все, в тому, що його платники, згідно із законодавством, — це не тільки підприємства, але також і фізичні особи, на які зареєстровані в установленому порядку ті або інші транспортні засоби. При цьому підходи законодавця до регулювання обчислення відповідного податку організаціями і громадянами різняться. Так, юридичні особи повинні визначати суми платежів зі збору, про який йде мова, самостійно. Аналогічну роботу за фізосіб, у свою чергу, повинні проводити співробітники ФНС на основі відомостей, що подають органи, що здійснюють реєстрацію транспортних засобів.

Транспортні засоби як об’єкт оподаткування

Об’єкти оподаткування за транспортним платежами відповідно до НК РФ:

автомобілі;
автобуси;
мотоцикли;
літаки;
вертольоти;
річкові і морські суду, гідроцикли;
снігоходи.

В цілому це практично всі види транспорту, що використовуються сучасною людиною. Разом з тим законодавчо визначені категорії машин, що не можуть бути об’єктами оподаткування. У числі таких:

човни на веслах, а також моторні, якщо потужність їх двигуна не перевищує 5 кінських сил;
легкові автомобілі для людей з обмеженими можливостями, а також ті, що мають потужність до 100 л. с. і видані громадянам через органи соцзахисту;
промислові судна;
пасажирські і вантажні літаки;
морські і річкові судна, що перебувають у власності фірм та ВП, для яких пасажирські або вантажні перевезення — основний вид діяльності;
трактори, комбайни, інші сільськогосподарські машини — за умови їх використання за основним профілем;
повітряні судна санітарної авіації, медслужби;
суду, які зареєстровані в Російському міжнародному реєстрі, морські платформи, бурові установки.

Наскільки важливими є регіональні податки?

Яке значення мають регіональні податки і збори для економіки РФ? Можна відзначити, що в загальному обсязі бюджетних надходжень відповідні платежі займають порівняно невеликий відсоток. Федеральні і регіональні податки в цьому сенсі дуже складно зіставити в контексті значущості для економіки країни в цілому, оскільки перші мають виражену перевагу за загальним сумам, перечисляемым платниками в бюджет держави. Разом з тим, як вважають багато аналітиків, такий стан справ відповідає соціально-політичним та економічним реаліям розвитку Росії.

Якщо регіональні і місцеві податки будуть займати надто велику частку в загальному обсязі бюджетних надходжень, то це, з одного боку, може привести до вираженого нерівності суб’єктів РФ в частині господарського розвитку, а з іншого — до дуже сильної децентралізації соціально-політичних та економічних процесів. Деякі експерти розглядають цей тренд як позитивний, однак вважають, що господарська система РФ, її суспільство та інститути повинні підготуватися до передачі більшого обсягу повноважень регіонам в частині збору податків. Це може зайняти певний час.

Поки що регіональні податки в РФ значно поступаються за обсягом федеральним. Разом з тим політичний центр завжди готовий, як ми зазначили вище, надати підтримку регіонам за допомогою субсидій, дотацій та інших механізмів, передбачених законодавством. Суб’єкти РФ вправі залишати у себе певний відсоток від федеральних податків — у межах нормативів, зафіксованих у БК РФ. Більш того, деякі аналітики вважають, що законодавець надає підтримку регіонам також і на рівні правового регулювання даних зборів — в частині надання суб’єктам РФ повноважень встановлювати свої ставки. Правда, в межах тих крайніх значень, що зафіксовані на федеральному рівні. Але ця преференція дає регіонам можливість здійснювати більш збалансовану бюджетну політику. Керівництво може піднімати ставки там, де збір відповідних платежів може бути більш ефективним з точки зору формування бюджетної виручки і опускати в тих сферах, де занадто великий рівень податкового навантаження недоцільний.

Резюме

Отже, ми розглянули ті види регіональних податків, що встановлені НК РФ. Відповідні зобов’язання перед бюджетом мають дуже різні правові підстави для стягнення, бази, принципи обчислення, і в той же час сформовані для вирішення однієї задачі — забезпечення бюджетної виручки на рівні суб’єкта РФ. Регіональні влади мають повноваження в частині опеделения ставок по податках, про яких йде мова, пільг, особливостей обчислення. Однак самі по собі платежі відповідного типу встановлюються на федеральному рівні, так само як і граничні значення за ставками, за якими повинні стягуватися регіональні податки. Перелік відповідних зборів, їх найменування, призначення фіксуються в положеннях НК РФ.