Реформація балансу: проводки

Важливий момент

Якщо підприємство використовує ПБО 18/02, воно не може відображати нарахування податку з прибутку записом по Дб рах. 99 та Кд рах. 68. Для розрахунку суми обов’язкового відрахування такої компанії слід відкоригувати умовний дохід/витрата. При цьому, відповідно до п. 20 ПБО, даний показник необхідно врахувати окремим субрахунком до рахунку втрат і надходжень. З цього випливає, що така фірма додатково по рах. 99 відображає суми розрахованого умовного витрати/доходу з податку на прибуток та податкових (постійних) зобов’язань/активів.

Закриття рахунку 99

На відміну від сч. 90 і 91, цей рахунок не обнуляється протягом року. Утворене на ньому сальдо відображає проміжні підсумки фінансово-господарської роботи підприємства. Коли робиться реформація балансу, співставляються дебетовий і кредитовий оборот рах. 99. Сальдо Кд відображає чисті доходи. Дебетовий залишок покаже, що компанія отримала збиток.

При реформації балансу рах. 99 згідно Інструкції закривається завершальній записом від 31 грудня. Сума отриманих чистих доходів переноситься на Кд рах. 84. У разі утворення за підсумками періоду збитку відноситься на Дб рах. 84. Таким чином, запис буде наступною: 99 Дб Кд 84, субрах. “Нерозподілений прибуток звітного періоду – списання чистого (нерозподіленого) прибутку.

Або: 84 Дб, субрах. “Непокриті втрати звітного періоду”, Кд 99 – відображено непокритий збиток за звітний рік.

У результаті сальдо рах. 99 обнулиться. Разом з цим до даного рахунку також відкриваються субрахунки. Розглянемо, що робити з ними.