Рахунок 75: розрахунки з засновниками

Оподаткування

Відповідно до статті 275 Налоговго Кодексу, податком на прибуток обкладається різниця між нарахованою сумою дивідендів самої організації, яку вона отримує від інших організацій. Для російських підприємств виплата дивідендів є джерелом доходу.

Частина прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів, розподіляється між учасниками пропорційно належним їм акцій. На суму оголошених дивідендів нараховують:

• ПДФО: 9% – для росіян і 30% – для осіб без російського громадянства.
• Податок на прибуток – 9%.

В БУ сума податку на прибуток записується через рахунок 75 в дебет субрахунка 75-2 з кредитом рахунку 68. Аналітика ведеться по кожному учаснику. Утримана сума податку протягом 10 днів повинна бути перерахована в бюджет. В декларації відображається в розділі «А» аркуша 3.

Приклад

Збори засновників ТОВ визначило річний розмір дивідендів у сумі 250 тис. руб. З них 75 тис. руб. перераховується російському засновнику грошовими коштами з банківського рахунку. Оформимо записів у БО:

• ДТ84 КТ75-2 – частина прибутку спрямовується на виплату дивідендів – 75 тис. руб.
• ДТ75-2 КТ68 – утримано податок на прибуток – 6,75 тис. руб. (75 х 0,09);
• ДТ75-2 КТ51 – виплачені дивіденди – 68,25 тис. руб. (75 – 6,75);
• ДТ68 КТ51 – перераховано податок до бюджету – 6,75 тис. руб.